Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании

В конце прошлого года страховщики впервые сдали отчетность в порядке надзора по новым формам. Приказ о новой отчетности пока не заработал, и по итогам третьего квартала 2012 г. страховые компании отчитывались в формате ответа на запросы ФСФР. Тем не менее, некоторый тест готовящихся форм отчетности фактически проведен.

Если налоговая инспекция сочтет, что договор страхования в действительности заключен не с той целью, которая в нем указана, она может признать платежи по нему нестраховыми и взыскать со страховщика НДС на сумму полученной премии. Суды в таких случаях, как правило, не поддерживают страховщика. Зоны повышенного риска — банкострахование и ДМС.

После присоединения ФССН к ФСФР страховые компании столкнулись с большими штрафами (500–700 тыс. р.), применяемыми к участникам других финансовых рынков. При этом примерно в половине случаев страховщиков штрафовали за нарушение сроков сдачи бухгалтерской и статистической отчетности. Планируемое слияние ФСФР с ЦБ РФ может улучшить ситуацию.

Последняя редакция поправок к закону о страховом деле закрепляет место специального депозитария в надзоре за страховыми организациями. Предполагается, что в спецдепе должны будут храниться, учитываться и ежедневно контролироваться активы страховщика, принимаемые в покрытие страховых резервов и собственных средств. О нарушении требований к размещению активов спецдеп будет обязан уведомлять страхнадзор.

Возможный перевод страховщиков на ежедневную отчетность — сегодня один из самых волнующих вопросов на рынке. Страхнадзор не раз заявлял, что такой переход вероятен и уместен. Планы по присоединению ФСФР к Банку России дали этим обсуждениям новый толчок. После планируемого создания финансового мегарегулятора на базе ЦБ РФ методы контроля и надзора на всех финансовых рынках будут в той или иной степени унифицированы. Банки уже давно отчитываются перед ЦБ ежедневно. Распространение этой практики на страховщиков представляется естественным многим участникам рынка. Они полагают, что это может сделать финансовое состояние страховщиков прозрачнее для страхнадзора. Мы решили обратиться к экспертам-актуариям с вопросом, разделяют ли они данное мнение.

Обязательную «автогражданку» — самый крупный вид обязательного страхования в России — ждут большие перемены. Многие из них скажутся и на учете страховых операций. Пока поправки к закону об ОСАГО находятся лишь в стадии разработки, поэтому вопросов здесь больше, чем ответов. Многое в страховом учете будет зависеть от того, какую именно форму реализации той или иной поправки выберут в итоге. Об этих формах рассказывает Дмитрий Никульшин, один из разработчиков поправок.

Ситуация, сложившаяся в последние несколько месяцев вокруг ОСАГО, вызывает большое напряжение в страховом сообществе. Заявления руководства Минфина, а затем и руководителя будущего финансового мегарегулятора Эльвиры Набиуллиной о том, что тарифы на ОСАГО не нуждаются в повышении, заставили Российский союз автостраховщиков (РСА) пойти на жесткие меры.

Две основные, на взгляд РСА, проблемы страхового рынка, которые непосредственно влияют на платежеспособность страховщиков ОСАГО, — это выплата завышенного комиссионного вознаграждения и предоставление страхователям скидок.

МСФО, в отличие от РСБУ, предполагает использование ряда допущений, связанных с оценкой активов и обязательств. Корректировка этих оценок влияет только на учет будущих периодов. В ретроспективном исправлении нуждаются только существенные ошибки (математические ошибки и искажение данных).

Несмотря на большие отличия в ведении бухгалтерского учета по РСБУ и МСФО, принципы исправления ошибок, выявленных в прошлых периодах, — схожи. Также схожи и критерии отнесения ошибок к существенным. Попробуем разобрать их предметно.

Методы расчета резервов, применяемые в соответствии с МСФО, допускают большую свободу, нежели применяемые в РСБУ в соответствии с приказом Минфина № 51н.

МСФО не предъявляют жестких требований к методам расчета доли перестраховщиков в резервах. Расчет можно проводить методами, близкими к применяемым страховщиками в РСБУ.

В отличие от РСБУ, при составлении отчетности по МСФО рекомендуется проводить ретроспективный анализ достаточности резервов убытков (РЗНУ и РПНУ).

В отчетности по МСФО должны быть раскрыты существенные события, наступившие после отчетного периода.

При проведении такого анализа и формировании финансового результата по направлениям самым существенным вопросом становится корректное распределение (аллокация) всех расходов компании.

Если компания тратит усилия и средства на развитие системы учета и отчетности в филиале, то, с моей точки зрения, это уже само по себе — большая стратегическая ошибка. И вот почему.

Признание налоговой инспекцией расходов экономически нецелесообразными влечет за собой требование об их исключении из базы по налогу на прибыль. Критерии целесообразности расходов законодательством не установлены. Ответ на вопрос о том, какие расходы могут быть признаны нецелесообразными, можно попробовать получить из анализа судебной практики.

Перечень активов, в которые могут быть размещены собственные средства и резервы страховщика, будет устанавливать орган страхового надзора, а не Министерство финансов (как сегодня).

Новые поправки к закону об организации страхового дела, которые готовятся сейчас к рассмотрению Госдумой во II чтении, вводят специальную статью для определения операций по перестрахованию. В частности, она запрещает отдавать перестраховщику более 80% нетто-премии, полученной страховщиком от страхователя.

Новые поправки к закону об организации страхового дела, которые готовятся сейчас к рассмотрению Госдумой во II чтении, определяют процедуру передачи портфеля страховщика. Согласно проекту, портфель должен быть передан, в частности, при исключении страховщика из профобъединения, членство в котором является условием обязательного страхования.

Новые поправки к закону об организации страхового дела, которые готовятся сейчас ко II чтению в Госдуме, изменяют подход к определению страховых посредников. Кроме того, они устанавливают предельно допустимый размер комиссии страхового агента и запрещают обращать взыскание на счета брокеров, открытые ими для клиентов.