Издания и мероприятия для банковских специалистов:
 
Методический журнал
Расчеты и операционная работа в коммерческом банке
Описание изданияСвежий номер Архив Приобрести/Подписаться
Выходит один раз в два месяца.
Объем 96 с. Формат А4.
Издается с 1999 г.
 
 
 

О работе банка с документами, являющимися основанием для ограничения прав клиента на распоряжение счетом

Размещено на сайте 12.12.2007
Документы, являющиеся основанием для ограничения прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, подлежат тщательному анализу на предмет их соответствия требованиям действующего законодательства. Неисполнение указанных документов может привести к наложению на банк штрафных санкций и привлечению его должностных лиц к административной ответственности. С другой стороны, исполнение не соответствующего требованиям законодательства документа, ограничивающего право клиента на распоряжение денежными средствами, может повлечь убытки для клиента банка, что, в свою очередь, негативно отразится на репутации банка. Предлагаемый перечень вопросов, на которые следует обратить внимание банку, составлен автором на основе опыта практической работы в банке с такими документами и не является исчерпывающим.
 
С.П. Карчевский
Расчетная палата ММВБ, начальник Юридического управления

Наложение ареста на денежные средства, находящиеся на банковских счетах. Общие положения

Из нормы, содержащейся в статье 858 ГК РФ, следует, что ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, допускается только в двух формах:

1) наложение ареста на денежные средства, находящиеся на счете;

2) приостановление операций по счету в случаях, предусмотренных законом.

Согласно статье 27 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-I «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 03.02.1996 № 17-ФЗ) при наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах, кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу) в пределах средств, на которые наложен арест.

Из приведенной выше нормы следует, что арест означает временное прекращение расходных операций по счету в пределах средств, на которые наложен арест.

Арест денежных средств согласно действующему законодательству используется в качестве:

— обеспечительной меры в гражданском и арбитражном процессе (ст. 140 ГПК РФ, 91 АПК РФ);

— меры обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска, других имущественных взысканий или возможной конфискации имущества, полученного в результате преступных действий либо нажитого преступным путем (ст. 115 УПК РФ);

— меры обеспечения исполнения исполнительного документа (ст. 46 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Учитывая то обстоятельство, что наложение ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, является мерой обеспечения исполнения исполнительного документа по взысканию денежных средств, банк при исполнении требований о наложении ареста на денежные средства должен руководствоваться, по нашему мнению, нормами статей 6 и 46 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве», регулирующих обращение взыскания на денежные средства должника.

Согласно пункту 2 статьи 6 указанного Федерального закона банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника, в трехдневный срок со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя исполняют содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств либо делают отметку о полном или частичном неисполнении указанных требований в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя.

Ответственность банка за неисполнение исполнительного документа о наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счете

Следует отметить, что специальная ответственность банка за неисполнение требований о наложении ареста на денежные средства должника, находящиеся на банковском счете, содержащихся в исполнительном документе, законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве не предусмотрена.

Специальная ответственность банка установлена только за неисполнение указанных в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» требований, что является основанием для наложения судом общей юрисдикции или арбитражным судом на банк или иную кредитную организацию штрафа в порядке и размере, которые определены федеральным законом.

Согласно статье 86 указанного Федерального закона неисполнение требований, содержащихся в исполнительном документе о взыскании денежных средств с должника, банком или иной кредитной организацией, осуществляющими обслуживание счетов должника, в случае предъявления им исполнительного документа при наличии денежных средств на счетах должника является основанием для наложения судом на указанные банк или иную кредитную организацию штрафа в размере 50% от суммы, подлежащей взысканию.

За неисполнение требований о наложении ареста на денежные средства должника, находящиеся на банковском счете, содержащихся в исполнительном документе, банк, по нашему мнению, может быть привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 87 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (ответственность за невыполнение законных требований судебного пристава-исполнителя и нарушение законодательства Российской Федерации об исполнительном производстве).

Вопросы, на которые следует обратить внимание банку при проведении анализа поступившего в банк решения о наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счете клиента

По сути, эти вопросы являются основаниями для неисполнения (возврата без исполнения) указанных решений.

1. Не подлежит исполнению банком решение о наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счете, принятое не уполномоченным государственным органом и не соответствующее требованиям действующего законодательства.

К государственным органам, уполномоченным налагать арест на денежные средства, находящиеся на счетах, согласно статье 27 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» относятся суд, арбитражный суд, судья, а также органы предварительного следствия при наличии судебного решения. Право налагать арест на денежные средства должника, находящиеся на счетах, согласно статье 12 Федерального закона «О судебных приставах» предоставлено также судебным приставам-исполнителям.

Решения о наложении ареста, принятые другими государственными органами, не подлежат исполнению.

Таким образом, основаниями прекращения банком расходных операций в пределах арестованных денежных средств, находящихся на счете клиента, являются исполнительные документы, выданные судьей, судом общей юрисдикции, арбитражным судом или судебным приставом-исполнителем, а также постановления органов предварительного следствия при наличии судебного решения.

Исполнительные документы о наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, должны соответствовать требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 8 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве». Решение органов предварительного следствия о наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, для обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска, других имущественных взысканий или возможной конфискации имущества принимается в порядке, установленном статьей 115 УПК РФ.

2. Не может быть исполнено банком решение о наложении ареста на счет клиента банка (без указания конкретной суммы денежных средств, подлежащей аресту).

Следует отметить, что объектом ареста является имущество — безналичные денежные средства, находящиеся на счете, при этом сам банковский счет имуществом не является и, следовательно, не может являться объектом ареста.

В соответствии с действующим законодательством (ст. 858 ГК РФ, ст. 27 Федерального закона «О банках и банковской деятельности») и судебно-арбитражной практикой (Постановление Пленума ВАС РФ от 31.10.1996 № 13 (п. 6)1, Информационное письмо ВАС РФ от 25.07.1996 № 6 (п. 2)) арест налагается не на счет должника, а на денежные средства, находящиеся на счете, в пределах суммы, указанной в решении о наложении ареста.

3. Не подлежит исполнению банком решение о наложении ареста на денежные средства, которые в будущем поступят на счет должника (до полного исполнения решения).

Согласно действующему законодательству (ст. 858 ГК РФ, ст. 27 Федерального закона «О банках и банковской деятельности») и судебно-арбитражной практике (Поста-новление Пленума ВАС РФ от 31.10.1996 № 13 (п. 6), Информационное письмо ВАС от 25.07.1996 № 6) аресту подлежат денежные средства, находящиеся на счете, на момент поступления решения о наложении ареста на денежные средства в пределах суммы, указанной в таком решении. При этом не может быть наложен арест на суммы, которые в будущем поступят на этот счет.

Таким образом, на денежные средства, которые в будущем поступят на счет, режим ареста распространяться не может. Арест поступающих денежных средств до полного исполнения решения о наложении ареста ведет к фактическому аресту счета, который, как отмечалось выше, не является объектом ареста.

4. Неправомерными являются требования, содержащиеся в исполнительных документах судебных приставов-исполнителей об аресте денежных средств, находящихся на счете в банке, в части наложения ареста в размере, значительно превышающем сумму, подлежащую взысканию в соответствии с исполнительным документом с учетом взыскания исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительных действий.

Так, в пункте 14 Обзора практики рассмотрения дел, связанных с исполнением судебными приставами-исполнителями судебных актов арбитражных судов (приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.06.2004 № 772) отмечается, что арбитражный суд правомерно признал частично незаконным постановление судебного пристава-исполнителя об аресте денежных средств, находящихся на счете в банке, в размере, значительно превышающем сумму, подлежащую взысканию в соответствии с исполнительным документом.

Согласно пункту 6 статьи 46 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» взыскание на имущество должника, в том числе на денежные средства и иные ценности, находящиеся в наличности либо на счетах и во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях, обращается в том размере и объеме, которые необходимы для исполнения исполнительного документа с учетом взыскания исполнительского сбора и расходов по совершению исполнительных действий.

Арест денежных средств должника сверх указанного выше размера свидетельствует о необоснованном ограничении его права.

Представляется, что банку в целях устранения риска необоснованного ограничения прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, следует запрашивать у судебного пристава-исполнителя копию исполнительного листа, на основании которого им было возбуждено исполнительное производство.

5. Основанием для возврата банком без исполнения решения о наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счете клиента-должника, является отсутствие средств на счете на момент поступления в банк такого решения.

Подтверждением отсутствия на счете денежных средств на момент получения банком решения о наложении ареста является выписка из счета клиента-должника, которую следует прилагать к возвращаемому без исполнения решению о наложении ареста.

Следует отметить, что согласно пункту 8 статьи 70 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (вступает в силу с 01.02.2008) не исполнить исполнительный документ полностью банк или иная кредитная организация может в случае отсутствия на счетах должника денежных средств либо в случае, когда на денежные средства, находящиеся на указанных счетах, наложен арест или когда в порядке, установленном законом, приостановлены операции с денежными средствами.

6. Наложение ареста на денежные средства, находящиеся на специальных счетах, не допускается.

Согласно статье 46.1 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» обращение взыскания по долгам профессионального участника рынка ценных бумаг на денежные средства его клиентов, находящиеся на отдельном банковском счете (счетах), открытом профессиональным участником рынка ценных бумаг в кредитной организации в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» (далее — специальный счет), не допускается.

В соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» профессиональным участникам рынка ценных бумаг в банке открываются специальные счета двух видов: специальные брокерские и специальные депозитарные счета.

Так, согласно статье 3 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для инвестирования в ценные бумаги, а также денежные средства, полученные по сделкам, совершенным брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет).

Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом. На денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера.

Согласно статье 7 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» в случае оказания депоненту услуг, связанных с получением доходов по ценным бумагам и иных причитающихся владельцам ценных бумаг выплат, денежные средства депонентов должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом депозитарием в кредитной организации (специальный депозитарный счет (счета).

Депозитарий обязан вести учет находящихся на специальном депозитарном счете (счетах) денежных средств каждого депонента и отчитываться перед ним. На денежные средства депонентов, находящиеся на специальном депозитарном счете (счетах), не может быть обращено взыскание по обязательствам депозитария.

Из изложенного выше следует вывод о том, что наложение ареста на денежные средства, находящиеся на специальных счетах по обязательствам владельца счета — профессионального участника рынка ценных бумаг, не допускается. Такие решения о наложении ареста подлежат возврату без исполнения.

7. Не подлежат аресту денежные средства, находящиеся на внутрибанковских счетах.

Внутрибанковские счета открываются банком без участия клиентов (договоры банковского счета не заключаются), в связи с чем клиентам не принадлежат, на такие счета не распространяются правила главы 45 ГК РФ («Банковский счет»), и, следовательно, денежные средства, находящиеся на таких счетах, аресту не подлежат.

Примером внутрибанковских счетов могут служить счета 30403 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ», именуемые торговыми счетами, которые открываются кредитной организацией, выполняющей функции Расчетного центра ОРЦБ, для обеспечения расчетов участников РЦ ОРЦБ по операциям на различных секторах ОРЦБ. Режим указанных счетов, установленный Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными Положением Банка России от 05.12.2002 № 205-П3, предусматривает зачисление участниками РЦ ОРЦБ на эти счета средств для участия в расчетах по итогам торгов различными финансовыми активами, которые блокируются Расчетным центром ОРЦБ до завершения таких расчетов. В конце операционного дня указанные счета подлежат обнулению. Термин «внутрибанковские счета» по отношению к указанным счетам используется в Положении Банка России от 25.03.2003 № 219-П «Об обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг»4.

8. Не подлежат исполнению исполнительные документы, поступившие в банк по истечении установленного законом срока предъявления их к исполнению.

Согласно статье 14 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов судов общей юрисдикции, арбитражных судов, и судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет, а исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов арбитражных судов, по которым арбитражным судом восстановлен пропущенный срок для предъявления исполнительного листа к исполнению, — в течение трех месяцев.

9. Подлежит возврату без исполнения решение о наложении ареста на денежные средства, находящиеся на корсчете банка-респондента, у которого отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Согласно статье 20 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-I «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 03.02.1996 № 17-ФЗ) с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций приостанавливается исполнение исполнительных документов об имущественных взысканиях, не допускается принудительное исполнение иных документов, взыскание по которым производится в бесспорном порядке, за исключением исполнения исполнительных документов о взыскании задолженности по текущим обязательствам кредитной организации.

10. Не подлежит исполнению банком решение о наложении ареста на денежные средства клиента, признанного банкротом.

Согласно статье 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается.

11. Основанием для отказа в приеме банком от взыскателя заявления и исполнительного документа о наложении ареста на денежные средства являются отсутствие в заявлении взыскателя сведений, предусмотренных законодательством, или указание в нем неточных сведений.

В соответствии с пунктами 1.2–1.4 Положения Банка России от 10.04.2006 № 285-П «О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями»5 взыскатель (его представитель, действующий на основании соответствующей доверенности) представляет в банк подлинник исполнительного документа (его дубликат) и заявление, в котором указываются реквизиты банковского счета взыскателя, на который следует перечислить взысканные денежные средства.

При приеме документов банк проверяет:

— наличие в заявлении сведений, предусмотренных указанным Положением Банка России;

— соответствие данных, указанных взыскателем в заявлении, исполнительному документу;

— соответствие реквизитов исполнительного документа установленным законодательством Российской Федерации требованиям, предъявляемым к исполнительным документам;

— соблюдение сроков предъявления заявления и исполнительного документа.

При отсутствии в заявлении сведений, предусмотренных указанным Положением Банка России, указании неточных сведений, предъявлении исполнительного документа с нарушением установленных в отношении него требований данное заявление вместе с исполнительным документом не принимается.

Следует отметить, что согласно статье 8 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», который вступает в силу с 01.02.2008, исполнительный документ о взыскании денежных средств или их аресте может быть направлен в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем.

Нормы статьи 8 указанного Федерального закона в отличие от действующего в настоящее время Федерального закона «Об исполнительном производстве» предусматривают, что одновременно с исполнительным документом взыскатель представляет в банк или иную кредитную организацию заявление, в котором указываются:

1) реквизиты банковского счета взыскателя, на который следует перечислить взысканные денежные средства;

2) фамилия, имя, отчество, гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность, место жительства или место пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), данные миграционной карты и документа, подтверждающего право на пребывание (проживание) в Российской Федерации взыскателя-гражданина;

3) наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и юридический адрес взыскателя — юридического лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 70 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в случае обоснованных сомнений в подлинности исполнительного документа, полученного непосредственно от взыскателя (его представителя), или сомнений в достоверности сведений, представленных в соответствии с частью 2 статьи 8 настоящего Федерального закона, банк или иная кредитная организация вправе для проверки подлинности исполнительного документа либо достоверности сведений задержать исполнение исполнительного документа, но не более чем на семь дней.

Приостановление операций по счету. Общие положения

Приостановление операций по счету применяется налоговыми органами в качестве обеспечения исполнения решения о взыскании налога и сбора (п. 8 ст. 46, п. 1 ст. 76 НК РФ), а также в случае непредставления налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Приостановление операций по счету, применяемое налоговыми органами для обеспечения исполнения решения о взыскании налога и сбора, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке.

Приостановление операций по счету, применяемое налоговыми органами в случае непредставления налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган, означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Порядок приостановления налоговыми органами операций по счетам установлен статьей 76 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Согласно пункту 7 статьи 76 НК РФ приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.

Согласно пункту 5 статьи 76 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

ФНС России рекомендует банкам при выполнении ими указанной обязанности использовать форму справки об остатках денежных средств на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), утвержденную Приказом ФНС России от 30.03.2007 № ММ-3-06/178@6.

Таможенные органы согласно статье 34 НК РФ используют полномочие приостанавливать операции по счету в качестве способа обеспечения исполнения обязательств по уплате таможенных платежей и пеней.

Приказом ГТК РФ от 03.06.2002 № 5677 утвержден порядок приостановления операций по счетам в банке при взыскании задолженности по уплате таможенных платежей и пеней.

Полномочия по приостановлению операции (операций) по счету осуществляет также федеральный орган исполнительной власти, принимающий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 23.06.2004 № 307 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу»8 федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти, является Федеральная служба по финансовому мониторингу.

Порядок издания Федеральной службой по финансовому мониторингу (ранее — Комитет РФ по финансовому мониторингу (КФМ России)) постановлений о приостановлении операций с денежными средствами или иным имуществом установлен Положением КФМ России, утвержденным Приказом КФМ России от 16.06.2003 № 729.

Ответственность банка за неисполнение решения о приостановлении операций

Согласно статье 134 НК РФ исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности.

Согласно статье 15.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и(или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о приостановлении операций по таким счетам влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 до 3 тыс. рублей.

Вопросы, на которые следует обратить внимание банку при проведении анализа поступившего в банк решениЯ о приостановлении операций по счетам клиента

1. Не подлежит исполнению решение (постановление) о приостановлении операций по счетам, принятое (изданное) не уполномоченным государственным органом.

В соответствии с действующим законодательством государственными органами, уполномоченными принимать решения о приостановлении операций, являются налоговые и таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов, а также Федеральная служба по финансовому мониторингу, о чем указывалось выше.

2. Подлежат возврату без исполнения решения налоговых органов о приостановлении операций по счетам, которые не подпадают под определение счетов, изложенное в пункте 2 статьи 11 НК РФ.

Решения налоговых органов о приостановлении операций не распространяются на счета, которые не подпадают под определение счетов, изложенное в пункте 2 ста-тьи 11 НК РФ, согласно которому счета (счет) — расчетные (текущие) счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Примером счетов, на которые не может быть распространен режим приостановления операций, являются накопительные счета.

Согласно пункту 1.16 части I Правил бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утверждены Положе-нием Банка России от 05.12.2002 № 205-П), «кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей».

Также под определение счета, изложенное в пункте 2 статьи 11 НК РФ, не подпадают внутрибанковские счета, о которых указывалось выше.

3. Не подлежат исполнению решения о приостановлении операций по специальным счетам.

Следует отметить, что не все счета, которые подпадают под определение, изложенное в пункте 2 статьи 11 НК РФ, могут быть объектами приостановления операций. Так, по специальным счетам (специальные брокерские счета и специальные депозитарные счета), арест денежных средств на которых по обязательствам владельца счета — профессионального участника рынка ценных бумаг законом не допускается, по нашему мнению, не могут быть приостановлены операции.

4. Не подлежит исполнению банком решение о приостановлении операций по счетам клиента, признанного арбитражным судом банкротом.

В этом плане примечательно постановление Федерального арбитражного суда

Западно-Сибирского округа от 03.07.2006 № Ф04-4026/2006(24130-А27-33)10, из которого следует, что банк обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении его к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 134 НК РФ за неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам предприятия, признанного банкротом. Решением арбитражного суда заявленные требования удовлетворены в полном объеме. Арбитражным судом установлено и материалами дела подтверждается, что действия по взысканию задолженности по налогам и сборам, а также по приостановлению операций по счетам производились налоговой инспекцией в отношении предприятия после признания его банкротом и открытия конкурсного производства.

Согласно пункту 1 статьи 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования, возникшие после открытия конкурсного производства, удовлетворяются вне очереди, однако в силу специального указания пункта 4 статьи 142 настоящего Федерального закона требования об уплате обязательных платежей, возникших после открытия конкурсного производства, независимо от срока их предъявления удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника (п. 47 Постановления Пленума ВАС РФ от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона “О несостоятельности (банкротстве)”»)11.

Таким образом, арбитражный суд обоснованно пришел к выводу, что вопрос о взыскании с предприятия налогов должен решаться не налоговой инспекцией в безакцептном порядке, а конкурсным управляющим в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Рассматривая возникший спор по существу, арбитражный суд также обоснованно исходил из того, что согласно пункту 8 части 1 статьи 126 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и открытия конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжением имуществом должника.

Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника, не допускается.

Приостановление операций по счетам является ограничением распоряжения имуществом должника, следовательно, не могло быть принято банком к исполнению на стадии конкурсного производства как не соответствующее требованиям закона.

Арбитражный суд обоснованно пришел к выводу о том, что действия налоговой инспекции по принудительному взысканию с должника сумм недоимок по налогам, а также введение ограничений по проведению операций по счетам организации-банкрота осуществлены с нарушением норм гражданского права Российской Федерации, вследствие чего оснований для привлечения банка к ответственности по статье 134 НК РФ не имеется.

5. Подлежит возврату без исполнения решение о приостановлении операций по счету клиента, если такое решение не соответствует установленной нормативными правовыми актами форме.

Так, решение налогового органа о приостановлении операции должно приниматься по форме, утвержденной Приказом ФНС от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@ (приложение № 4 к Приказу ФНС), решение таможенного органа — по форме, утвержденной Приказом ГТК РФ от 03.06.2002 № 567 (приложение № 1 к Приказу ГТК РФ), постановление Федеральной службы по финансовому мониторингу о приостановлении операций с денежными средствами и иным имуществом — по форме приложения 1 к Приложению «Об издании КФМ России постановления о при-остановлении операции (операций) с денежными средствами или иным имуществом в случаях, предусмотренных Федеральным законом “О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма”», утвержденному Приказом КФМ РФ от 16.06.2003 № 72.

Анализ судебно-арбитражной практики позволяет выявить следующие нарушения налоговыми органами документального оформления решений о приостановлении операций по счетам.

Так, согласно постановлению Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.06.2007 № А74-4624/2006-Ф02-3403/200711 арбитражный суд правомерно признал незаконным решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, поскольку решение о приостановлении операций по счетам не соответствует утвержденной форме, в решении отсутствуют конкретные обстоятельства и основания, повлекшие приостановление операций по счетам.

В постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.06.2007 № Ф04-4026/2007(35411-А75-31) отмечается, что арбитражный суд признал недействительными решения налогового органа о приостановлении операций по счету общества, поскольку эти решения не могли и не подлежали исполнению банком ввиду неправильного указания в них номера банковского счета общества.

Из постановления Федерального арбит-ражного суда Северо-Западного округа от 14.06.2007 № А05-13604/2006-18 следует, что дело по заявлению общества о признании недействительным решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке направлено на новое рассмотрение, поскольку право подписи решения о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банке предоставлено только руководителю налогового органа (его заместителям), вместе с тем в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие должностное положение лица, подписавшего оспариваемое решение, на дату вынесения решения.



1 Вестник ВАС РФ. 2001. № 1.

2 Там же. 2004. № 8.

3 Вестник Банка России. 2002. № 70–71.

4 Там же. 2003. № 40.

5 Вестник Банка России. 2006. № 30.

6 Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. № 23.

7 Там же. 2002. № 29.

8 СЗ РФ. 2004. № 26. Ст. 2676.

9 Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2003. № 45.

10 СПС «Гарант».

11 Вестник ВАС РФ. 2005. № 3.
 
 
 
 
Другие проекты ИД «Регламент»