Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Законодатели, стремясь усовершенствовать налоговую систему, исправить допущенные неточности или разночтения, с нового года традиционно стараются внести изменения в налоговое законодательство. 28 ноября 2025 г. Президент РФ подписал Федеральный закон № 425-ФЗ, который вносит изменения как в части первую и вторую НК РФ, так и в отдельные законодательные акты. Закон вступает в силу с момента официального опубликования, а часть статей — в иные сроки, в том числе с 1 января 2026 г. Давайте посмотрим, к чему же нам готовиться в новом году, в частности с учетом требований Закона № 425-ФЗ.

С 1 января 2026 г. вступили в силу положения Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, предусматривающие повышение стандартной ставки НДС с 20 до 22%, а также отмену налоговой льготы в виде освобождения от НДС при оказании услуг по обслуживанию банковских карт (в их числе услуги эквайринга и процессинга). Такие изменения актуализируют для налогоплательщиков вопросы корректности определения величины налоговой обязанности по НДС и методологии расчета налоговых вычетов.

При налоге на прибыль 25%, НДС 22%, страховых взносах 30% универсальным способом снижения налоговой нагрузки остается применение льгот. Проблема на практике заключается не в отсутствии законных инструментов, а в их недостаточном использовании. В условиях вероятного повышения налоговой нагрузки банкам критически важно максимально эффективно использовать предусмотренные НК РФ механизмы снижения налога на прибыль организаций. Рассмотрим ключевые инструменты, применимые именно к банковской сфере.

Скорое вступление в силу МСФО (IFRS) 18 «Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности» потребует от организаций заново проанализировать и оценить влияние операций с активами, генерируемые ими доходы и расходы для целей классификации и корректного отражения в ОФР. Привычные и ранее применяемые подходы при составлении отчета о движении денежных средств с аналогичной классификацией по видам деятельности дадут иной результат, чем требуется в соответствии с МСФО (IFRS) 18 для ОФР, поэтому нужна именно новая оценка.

Осенью прошлого года Московская биржа анонсировала1 внедрение единой торговой сессии (ЕТС) на срочном рынке 23 марта 2026 года. Пока профучастники рынка находятся на стадиях технической подготовки внедрения ЕТС в собственных системах, кредитным организациям следует оценить, какие изменения им потребуется привнести в учетные подходы, своевременно к ним подготовившись (с помощью вендоров или своими силами), поскольку методологические изменения неизбежно влекут за собой и перенастройку автоматизированных систем сопровож­дения и учета сделок.

В судебной практике нередки случаи привлечения банка в качестве ответчика по спорам о признании права собственности на денежные средства на банковском счете в порядке наследования и о взыскании денежных средств, находящихся на счете наследодателя. Зачастую истец указывает банк в качестве ответчика вне зависимости от обстоятельств дела, так как, по мнению истца, если денежные средства находятся на счетах в банке, то банк автоматически становится ответчиком. Рассмотрим основную проблему в данной категории споров, которая кроется в определении процессуального статуса банка.

Одно из преимуществ личного фонда — он в силу закона приравнен к квалифицированному инвестору, что дает доступ к сложным инструментам на рынке ценных бумаг (иностранные бумаги, ЗПИФ), при этом не нужно прибегать к услугам управляющей компании. К преимуществам стоит отнести и налоговые льготы: безналоговую передачу имущества в фонд, отсутствие НДФЛ у выгодоприобретателей, возможность применять УСН, низкая ставка налога на прибыль на ОСН (15%) при соблюдении ряда условий. Что необходимо учитывать банкам в работе с личными фондами?

Банк России продлил отдельные меры поддержки, срок действия которых завершился в 2025 году, а также продолжает встраивать в регулирование решения, учитывающие национальную специ­фику. Среди продленных мер — обязанность раскрывать бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторское заключение о ней без чувствительных к санкционному риску данных, а также право кредитных организаций, не являющихся эмитентами, полностью не раскрывать МСФО-отчетность и аудиторское заключение о ней. На 2026 год обозначен перечень отчетности и информации, которые Банк России не раскрывает на официальном сайте в отношении поднадзорных ему кредитных организаций.