Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Достучаться до платформы! Время цифрового рубля неминуемо приближается «Количество цифровых сервисов будет увеличиваться с каждым годом, — прог­нозирует заместитель генерального директора компании «Современные системы» Елена Смышляева. — Мы это видим на примерах СБП, биоэквайринга и т.д.». Вступил в силу закон, официально открывающий путь к цифровому рублю и позволяющий банкам готовиться к его массовому запуску, и это уже не назовешь «экспериментом Центробанка». В подробной статье Елена Смышляева раскладывает по полочкам «дорожную карту» перехода. Старт для всех универсальных банков, желающих подключиться к Платформе цифрового рубля (ПлЦР), — не позднее 1 января 2026 г. А это очень скоро! Дата фиксирует начало интенсивного периода подготовки, разделенного на трехмесячные циклы, каждый из которых охватывает выпуск и тестирование нового «альбома ПлЦР» (периодический набор регламентированных функций), а также последующее тестирование. Где сосредоточена нагрузка? — Не только в ИТ, ИБ, но и в операционных процессах. Как мы уже отмечали, методологи учета и специалисты по отчетности и операционной работе в банках теперь не могут позволить себе быть «узкими специалистами» без ущерба для своей квалификации и результатов работы, поэтому следят за всем происходящим в финтехе. Рубль — их стихия, и пусть речь теперь о цифровом, тема никак не обойдет их стороной. Итак, технические и организационные преграды уже идентифицированы, а пути их преодоления прописаны. Банкам, которые системно подойдут к внед­рению, будет под силу не только соблюсти регуляторные сроки, но и создать серьезный цифровой фундамент на будущее. Не откладывать проект в долгий ящик! Такова главная рекомендация экспертов на момент, когда время цифрового рубля неминуемо приближается.

В июле вступил в силу закон, открывающий путь к цифровому рублю. Банки уже готовятся к массовому запуску, но, как и в любом нововведении, сталкиваются с препятствиями (внешними и внут­ренними) при внедрении технологий, требующих существенного изменения процессов. Например, если банк работал с ЮЛ с криптографией, которая не умела строить безопасный двусторонний канал, придется заменить весь процесс работы с ключами и сертификатами ЮЛ по всем рублевым транзакциям, а не только транзакциям, связанным с цифровым рублем. Итак, какие же ключевые этапы внедрения? Где сосредоточена главная нагрузка — в ИТ, ИБ или в операционных процессах? И что ждет рынок после внедрения цифрового рубля?

В продолжение темы изменений в расчете обязательных нормативов рассмотрим новшества, внесенные Инструкцией № 221-И в порядок расчета обязательных нормативов для банков с базовой лицензией (ББЛ). Им повезло больше, чем банкам с универсальной лицензией (БУЛ). Мало того что Инструкция № 221-И сохраняет за ними право использовать некоторые старые коды — она еще позволяет уменьшить трудозатраты при расчете нормативов и ощутимо сократить размер активов под риском. Подробности — в статье.

При составлении относительно новых форм 0409263, 0409264, 0409265 банки часто сталкиваются с уникальными или специфичными ситуациями, которые не описаны в официальном порядке составления и требуют дополнительного анализа, а подчас и разъяснений, регулятора. В результате разработки алгоритмов сбора первичных данных для формирования отчетных форм были выявлены острые моменты в заполнении отдельных параметров, которые могут повлиять на корректность представления данных.

Согласно Указанию № 7076-У и Указанию № 7080-У с 1 января 2026 г. кредитные организации получают возможность самостоятельно принимать решения относительно отражения или неотражения на счетах сумм, которые были списаны с баланса. В течение какого срока оптимально их отражать? Когда лучше списать задолженность без отражения на внебалансе? Как изменится порядок отражения обеспечения?

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ), могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2. Применяется ли такой коэффициент к стоимости платежей за ежемесячные периодические лицензии на право пользования ПО? Как учитывать едино­временный платеж за лицензию на дополнительную комплектацию?

В жизни каждой кредитной организации рано или поздно наступает момент, когда ей приходится платить по чужим долгам. В данном случае речь пойдет о возмещении убытков клиента, связанных с мошенническими действиями третьих лиц — такими как кража денежных средств из банковской ячейки или, например, переводы с карточного счета, которые клиент не совершал или совершил, будучи введен в заблуждение. Когда и каким образом банк должен признавать внереализационные расходы по выплате компенсации клиентам, пострадавшим от мошеннических операций?

С точки зрения банков сервис оценки юридических лиц ФНС является богатым источником стандартизированной информации, который помогает финансовым структурам, будь то крупные государственные банки или частные финансово-кредитные организации, более объективно оценивать риски в работе с клиентами и принимать решения при выдаче кредитов, открытии счетов и проведении операций финансирования. Тем не менее, использование сервиса несет в себе некоторые риски. Анализируем плюсы и минусы сервиса.

Необходимо ли получать выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации должника для учета суммы задолженности в расходах? Каков порядок учета расходов на приобретение исключительного права на ПО в случае, если с его помощью запланированная к выпуску продукция не будет выпущена, а испытания составят всего несколько месяцев? Вправе ли организация учесть для целей налогообложения расходы на приобретение оргтехники, которой не оказалось в полученном заказе (т.е. заказ укомплектован не полностью)?

В Обзоре практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП РФ, выпущенном Верховным судом РФ, рассмотрены в том числе вопросы учета контрактов в уполномоченном банке. Разберем две значимые ситуации, которые могут возникать в практике уполномоченных банков и их клиентов — участников внешнеэкономической деятельности.

Базовые опции бизнес-карт для МСБ уже давно реализованы, бизнес-карты есть практически во всех банках. Куда двигаться дальше? На вручении премии Frank Business Cards Award 2025 представители разных сегментов МСБ (от стартапов до крупных компаний) рассказали, как они используют бизнес-карты и чего от них ждут.

В статье на примере судебных кейсов проведен анализ рисков, с которыми могут столкнуться банки, в одностороннем порядке изменив способ информирования потребителя об операциях с SMS на push-уведомления. С учетом того, что судебные акты по этой категории дел можно пересчитать по пальцам, представляют интерес два кейса, на которые ссылается автор: первый спор выиграл банк, второй — потребитель.

До конца года будет внедрен новый норматив краткосрочной ликвидности, а с начала следующего года ожидаются изменения в План счетов кредитных организаций. Поэтапно будут вноситься корректировки в формы, а также порядок составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп). Утвержден ФСБУ 9/2025 «Доходы», который подлежит применению начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2027 г. В связи с этим вероятны изменения в порядке отражения кредитными организациями доходов на счетах бухгалтерского учета (Положение № 446-П1).