Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Навигатор по нормативным документам:убедитесь, что все под контролем В мире, перенасыщенном информацией, легко пропустить что-то значимое для текущей работы. Поэтому всегда важно сверить часы (сроки) и убедиться, что новая информация проработана и ее практическое применение под контролем. Я регулярно готовлю для журнала «Навигатор по нормативным документам», чтобы из потока нововведений выделить и кратко охарактеризовать именно те, по которым будут жить банки в обозримом времени. Из всего массива законов, нормативных актов и информационных материалов Банка России, Минфина, ФНС выбираю те, что касаются учета, отчетности, капитала и нормативов, налогообложения, сокращая ваше время на поиск. Даю описания, даты и ссылки, сопровождая их примечаниями о предыдущих изменениях, — все это должно быть под рукой, в быстром доступе. Это удобная база данных в одном месте для вашей работы с документами. Наполнение «навигатора» из месяца в месяц зависит от активности нормотворчества: декабрь обычно богат на нововведения, а летние месяцы и январь — наоборот, скупы. Но не всегда значимость нормативных документов можно оценивать их количеством. В этом номере, к примеру, новинок не очень много, однако среди них долгожданные Инструкции ЦБ, содержащие методики определения и числовые значения обязательных нормативов банков, которые закреплены отдельно для банков с универсальной и базовой лицензией. Какие-то изменения из «навигатора» мы стараемся подробно разобрать в статьях. И Инструкция Банка России ¹ 220-И — тот самый случай. Изучайте!

Инструкция № 220-И вносит правки в порядок расчета обязательных нормативов для банков с универсальной лицензией. О внед­рении новой инструкции стало известно в мае, когда вместо проектов была представлена инструкция в Минюст. Однако точный срок вступ­ления ее в силу — 18.08.2025 — стал известен относительно недавно, 17.07.2025. Рассмотрим новшества, внесенные Инструкцией № 220-И, в частности новые коды по требованиям к суверенным заемщикам, кредитным организациям, корпоративным заемщикам, физлицам и др.

С 1 августа вступило в силу Положение № 852-П, которое устанавливает порядок выполнения обязательных резервных требований, включая депонирование обязательных резервов в Банке России, списание суммы недовнесенных на счета для хранения обязательных резервов денежных средств, переоформление обязательных резервов при реорганизации. Как эти изменения скажутся на деятельности банков, каких упрощений в порядке формирования обязательных резервов стоит ожидать и какие нововведения потребуют дополнительных трудозатрат?

Группой создано инвестиционное товарищество в целях совместной инвестиционной деятельности без образования юридического лица для извлечения прибыли. Как отражать инвестиции — по МСФО (IFRS) 11 «Совместное предпринимательство» или по МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»? Разберем этот вопрос на примере договора инвестиционного товарищества.

Налоговый контроль крупнейших налогоплательщиков имеет свою специфику. В статье обсудим проблемные вопросы налоговой практики, возникающие в процессе предпроверочного анализа, налоговых проверок и налоговых споров крупнейших налогоплательщиков, на примере актуальной судебной практики.

Вопрос распределения выручки от реализации залога в банкротстве напрямую связан с вопросом о том, когда на банк как залогового кредитора можно переложить бремя несения затрат на уплату земельного и имущественного налогов, возникших до реализации залога с торгов. В Обзоре по банкротным спорам за 2024 год (далее — Обзор) ВС РФ разъяснил правила отнесения таких налоговых платежей к расходам на содержание предмета залога. В частности, высшая инстанция указала, что это возможно лишь за период, когда у залогового кредитора появилась возможность обратить взыскание на предмет залога.

Когда учесть в расходах сумму безнадежной задолженности, если срок исковой давности истек в первом квартале, а во втором организация-должник была ликвидирована? Возможно ли учитывать для целей налогообложения расходы в виде процентов по кредиту, выданному взаимозависимым лицом по ставке существенно выше рыночной? В какие сроки и по курсу Банка России на какую дату должен быть рассчитан налог на доходы иностранных организаций в российских рублях по доходам, выплаченным в иностранной валюте?

Если банк понес убытки из-за ошибки в расчетах кросс-курсов валют, возможно ли провести корректировку по операциям конвертации, списав денежные средства со счетов клиентов? По какой ставке налога облагается процентный доход по государственным облигациям внешнего облигационного займа, номинированным в иностранной валюте (евробонды Минфина)? Верно ли, что ограничение на операции по счетам иностранных граждан и лиц без гражданства, включенных в реестр контролируемых лиц, не меняет порядок осуществления платежей в рамках банкротства и исполнительного производства?

В статье проанализирован судебный спор, в результате которого предприниматель взыскал с банка убытки в многомиллионном размере за незаконную блокировку его расчетного счета. Как отметили суды, реализация банком в рамках Закона № 115-ФЗ1 своих прав не должна иметь целью «необоснованный и недобросовестный односторонний отказ от исполнения договора банковского счета». Предлагаем подробный разбор ошибок банка.

Вправе ли банк установить в договоре комплексного банковского обслуживания физических лиц процедуры и сроки закрытия банковского счета, договор о котором расторгается по инициативе клиента? На каких счетах следует учитывать выкупленные права требования к юридическим лицам, которые исключены из ЕГРЮЛ, а требования будут погашаться поручителями — физическими лицами? Возможно ли выдать кредит на приобретение автомобиля заемщику — физическому лицу напрямую на счет дилера — продавца автомобиля, минуя текущий счет клиента?

Летом регулятор принял ряд решений, среди прочего: о подходах к оценке риска по кредитным требованиям и требованиям по получению начисленных (накопленных) процентов в целях расчета обязательных нормативов; о предельной величине процентной ставки по субординированным инструментам при расчете собственных средств (капитала). Изданы две инструкции, содержащие методики определения и числовые значения обязательных нормативов (отдельно для банков с универсальной и базовой лицензией). Минфин рассмотрел практические вопросы включения арендодателем затрат по заимствованиям в первоначальную стоимость базового актива, предназначенного для передачи в финансовую аренду.