Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Наверняка многие читатели уже ознакомились с проектом Указания о внесении изменений в Положение № 809-П (далее — проект) на сайте Банка России, когда он был размещен для публичного обсуждения. Предлагаемые изменения настолько существенны и разносторонни, что наверняка потребуют изменений в методологических подходах банка к отражению определенных операций и учетных событий, а также доработок ПО в той части, где их бухгалтерский учет автоматизирован. Проект еще официально не опубликован в качестве зарегистрированного Мин­юстом России, но уже сейчас следует задуматься о подготовке к изменениям, которые нас ждут с 1 января 2026 г.

Сниженные ставки налога на прибыль, пониженные тарифы страховых взносов и специальные режимы налогообложения стали важными мерами экономической стимуляции ИТ-отрасли государством. Однако интеграция ИТ-компаний в банковские группы сопровождается особыми налоговыми вызовами: от рисков признания дробления бизнеса до сложностей при переходе на УСН и соблюдения требований к структуре доходов. В статье проведен комплексный анализ применения налоговых преференций для ИТ-структур в банковской сфере, оценены потенциальные риски и рассмотрены практические стратегии для оптимизации налоговой нагрузки.

В настоящее время многих налогоплательщиков волнует вопрос, допустимо ли предоставление внутрироссийских беспроцентных займов. В статье предложен комплексный взгляд на прецеденты споров с налоговыми органами, в которых фигурировали тем или иным образом беспроцентные займы. В каких случаях есть риск, что сделка будет квалифицирована как дробление бизнеса для минимизации налоговой базы или безвозмездная передача денежных средств?

Сегодняшнюю ситуацию в международных расчетах можно описать как деградацию корреспондентских отношений между банками. Этому способствуют в том числе приоритет доллара и превращение ФАТФ в инструмент санкционного давления. Комплаенс-подразделения банков начинают все меньше доверять друг другу и увеличивают число проверок. Соответственно затраты на трансграничные переводы возрастают, как и задержки платежей. Какие инструменты для решения этих проблем предлагает БРИКС?

Как учитывать положительные (отрицательные) курсовые разницы от связанной с изменением курса рубля переоценки обязательств банка по выпущенным им облигациям, номинированным в иностранной валюте? Каков порядок налогообложения начисленного купонного дохода по замещающим еврооблигациям Российской Федерации? Вправе ли банк применять к такому доходу общую ставку налога на прибыль (с 01.01.2025 — 25%)? На эти вопросы отвечают эксперты Аудиторско-консультационной группы «Коллегия Налоговых Консультантов».

До 31 мая российские организации финансового рынка (ОФР) должны сформировать и сдать в налоговую сведения — отчет CRS — в соответствии с нормами и требованиями главы 20.1 НК РФ. Сведения представляются по клиентам, выгодоприобретателям по договору, предусматривающему оказание финансовых услуг, или контролирующим их лицам, если такие клиенты (выгодоприобретатели, контролирующие лица) являются налоговыми резидентами иностранного государства. При этом в отчетность нужно включить и данные по налоговым апатридам — лицам, которые не являются налоговыми резидентами какой-либо страны.

При формировании отчета об иностранных клиентах по Стандарту ОЭСР (отчета CRS) для некоторых категорий клиентов установлены особые требования и процедуры, обязательные к исполнению организациями финансового рынка (ОФР). Речь идет о клиентах, являющихся налоговыми резидентами юрисдикций, в которых действуют программы «резидентство/гражданство в обмен на инвестиции».

Тема налоговой рассрочки в последнее время активно обсуждается среди представителей бизнеса. Вероятно, из-за того, что эта тема мало освещается в СМИ, у налогоплательщиков возникают большие сомнения относительно вероятности одобрения рассрочки. Процедура получения рассрочки вызывает вопросы у налогоплательщиков, которые не совсем понимают, как оценить перспективы и соответствие своих финансовых показателей новой методике. Анализируем нюансы получения рассрочки.

Необходимо ли платить налог на прибыль с дивидендов, которые фактически не получены из-за санкций против Национального расчетного депозитария? Представлять ли налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, если доход не облагается налогом у источника выплаты? Каков порядок учета расходов на приобретение двух зданий, которые организация после покупки объединила в одно? Вправе ли банк учесть для целей налогообложения возмещение работникам затрат на проезд в общественном транспорте на основании выписок по банковскому счету?

Продолжаем анализ серии судебных споров 2023–2025 гг., предметом которых стали отношения между банком и привилегированным клиентом по поводу правомерности одностороннего изменения условий VIP-обслуживания. В данных кейсах в качестве привилегированного клиента — истца выступала автор статьи. Развитие отношений между банком и клиентом имело неожиданное продолжение, поскольку кредитная организация, невзирая на вступившее в законную силу судебное решение, вновь изменила (ухудшила) критерии бесплатного привилегированного обслуживания.

C 1 октября 2025 г. будут действовать изменения в требованиях к системе управления операционным риском в кредитной организации и банковской группе, а также уточнения в порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках. С 1 января 2026 г. банкам будет предоставлено право отражать в бухгалтерском учете отложенные налоги в течение отчетных периодов, указанных в п. 4.1 Положения № 409-П (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год), при условии определения такой периодичности в учетной политике.