Сложные аспекты отражения отложенного налога в финансовой отчетности: пересчет и оценка реализуемости

Размещено на сайте 21.03.2025

Вопросы, связанные с реализуемостью отложенных налоговых активов, часто становятся предметом дискуссий с контролирующими органами и аудиторами, что подчеркивает важность корректного документального оформления и аргументации решений. Рассмотрим ключевые аспекты пересчета отложенных налогов при изменении ставки налога на прибыль и расскажем, как правильно оценивать реализуемость, чтобы минимизировать риски искажения финансовой отчетности.

Алексей МАЛЁНКИН, партнер Б1, практика налогового учета и управления рисками, руководитель направления по контролю качества услуг департамента налогов, права и сопровождения бизнеса, Андрей РОМАНОВ, старший менеджер Б1, практика налогового учета и управления рисками Александра СОКОЛОВА, менеджер Б1, практика налогового учета и управления рисками

Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться

При изменении ставки налога на прибыль компании обязаны пересчитать на дату принятия новой ставки ОНА и ОНО, которые будут реализованы или погашены после вступления в силу этого изменения.

Хотя общий принцип пересчета отложенных налогов при изменении ставки един для МСФО и РСБУ, требования к раскрытию информации разные, и это необходимо учесть бухгалтеру при составлении финансовой отчетности.

Не все отложенные налоги должны быть пересчитаны по новой ставке. Пересчет требуется только для тех временных разниц, которые будут погашены или реализованы после вступления в силу новой ставки.

Если ОНА связаны с убытками, которые могут быть перенесены на будущее, оцените, сможет ли компания использовать эти убытки в пределах установленного объема или срока.

Если вероятность реализации ОНА отсутствует или существует, но в меньшем объеме, чем первоначально признанный актив, компания должна уменьшить ОНА до суммы, которая может быть реализована.

Выбрать	Риски	Бухучет и налоги	Кредитный департамент	Управление банком
направление:	Розница	Внутренний контроль	Операционный департамент	Юридическая работа

О компании	Контакты	Авторам		Для клиентов (Как скачать закрывающие документы)
Помощь	Реклама	Подписным агентствам