Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Не так давно Банк России представил для общественных консультаций доклад «Совершенствование сбора отчетности кредитных организаций», в котором описал проект грядущего перехода на датацентричный подход сбора данных, соответствующий стандартам высокотехнологичного учета. Как датацентричный подход решает проблему разнородности понятий, используемых при составлении отчетных форм? В чем преимущества предложенного Банком России варианта оптимизации данных и как его возможно расширить?

С развитием института банкротства физлиц у банков все чаще возникает необходимость что-то делать с их долгами, не погашенными после завершения процедуры. И вроде бы все просто — общий порядок работы с безнадежной задолженностью (списание за счет резервов) расписан регулятором во всех подробностях, отработан годами и вопросов, казалось бы, не вызывает. Однако среди банковских бухгалтеров, как выяснилось, бытует поверье, что на списание за счет резервов задолженности именно банкротов-физлиц существует некий запрет. Так ли это на самом деле? Каковы основания гипотетического запрета? И откуда вообще взялись эти слухи?

Верно ли, что расчетной базой для оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки (ОКУ) является валовая балансовая стоимость минус корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стоимость финансового актива? Какими нормативными документами руководствоваться для определения порядка расчета резерва?

Залог достаточно часто применяется в правоотношениях с участием кредитных организаций. Поэтому разобраться в учетных вопросах, а также нюансах исчисления налогов по операциям, связанным с реализацией правомочий залогодержателя, бывает чрезвычайно важно. В этой статье рассмотрим особенности учета перехода предмета залога к банку как кредитору.

Начиная с 1 июля 2025 г. для иностранных инвесторов, в том числе из недружественных государств (перечень которых утвержден Распоряжением Правительства РФ от 05.03.2022 № 430-р), упрощен доступ к совершению операций на российском рынке, включая возможность перевода средств за пределы территории РФ. Такое упрощение стало возможным благодаря Указу Президента РФ от 01.07.2025 № 436 «О дополнительных гарантиях прав иностранных инвесторов» (далее — Указ, Указ № 436). Для реализации Указа были введены счета типа «Ин», которым и посвящена статья.

Рыночная капитализация цифровых финансовых активов (ЦФА) как на международном, так и на российском финансовом рынке растет, но в научной и практической литературе мало информации о перспективах влияния ЦФА на устойчивость банков, в том числе на депозиты. Егор Пастухов (Райффайзенбанк, НИУ ВШЭ) и Сергей Гришунин (НИУ ВШЭ) проанализировали влияние проекта цифрового рубля на депозиты банков.

В конце сентября на рассмотрение Госдумы поступил законопроект № 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Нас сейчас будут интересовать только изменения, связанные с международной группой компаний (МГК) и особенностями исчисления и уплаты налога на прибыль организаций. Анализ законопроекта показывает, что в случае соблюдения международной группой компаний требований п. 2 ст. 288.5 НК РФ ей предстоит дополнительная работа по определению фактически второй налогооблагаемой базы.

Вправе ли организация-заимодавец учесть для целей налого­обложения расходы на содержание заложенного имущества, взыскиваемого через суд? Признается ли налоговым агентом российская организация, уплатившая иностранной организации аванс за услуги, который в случае отказа от этих услуг считается штрафом? Учитывать ли в целях налогообложения расходы на выплату премии ко Дню финансиста, размер которой зависит от результатов работы? Как всегда — предлагаем решения для нестандартных ситуаций.

В статье рассмотрен кейс, в рамках которого организация смогла отстоять в суде право на возврат процентов, начисленных на излишне взысканные страховые взносы. Фонд пенсионного и социального страхования настаивал на том, что суммы, которые общество уплатило добровольно, нельзя считать излишне взысканными. По мнению Фонда, они являются излишне уплаченными, то есть к ним не применяются положения статьи 26.13 Закона № 125-ФЗ о возврате излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов. Так ли это и чем руководствовались суды при вынесении решений по спору?

В этом материале разберем сложные случаи, связанные с сальдо единого налогового счета (ЕНС). Как формируется сальдо ЕНС, если по итогам отчетного (налогового) периода сумма налога на прибыль — «к уменьшению»? Верно ли, что если банк не может распорядиться переплатой до срока завершения камеральной проверки, то такой подход применяется и к отчетному, и к налоговому периоду (году)? Вправе ли банк исполнить поданное в день открытия банковского счета распоряжение клиента о переводе заработной платы его работникам, если на сайте ФНС имеется информация о приостановлении операций по счетам клиента в других банках и наличии отрицательного сальдо ЕНС?

Банк России совершенствует подходы к расчету нормативов, и это заметно по числу новшеств и разъяснений, связанных с этой темой. А Минфин России сообщил о новациях в утвержденном в мае этого года ФСБУ 9/2025 «Доходы», который подлежит применению начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2027 год. В связи с этим вероятны изменения в порядке отражения кредитными организациями доходов на счетах бухгалтерского учета (Положение № 446-П).

В этом номере мы завершаем начатую в № 10 публикацию словаря терминов, которые встречаются в большинстве финансовых аудиторских и бухгалтерских документов. Надеемся, что этот материал поможет вам в будущем общении с коллегами, анализе финансовой информации и представлении финансовой отчетности.