Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Статья посвящена рассмотрению одного из элементов масштабной налоговой реформы — изменений в налоговом законодательстве, вступающих в силу с 2025 года. В целом налоговая нагрузка с нового года возрастет, однако установлены и некоторые налоговые льготы. Одна из налоговых преференций действует при приобретении российских программ для ЭВМ.

С 1 января 2025 года для налоговых нерезидентов перестает действовать освобождение от налогообложения доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ. Российские налоговые резиденты смогут применить данное освобождение толь- ко в части налоговой базы, не превышающей 50 млн руб. Какие еще изменения ожидают налоговых резидентов и нерезидентов с 1 января?

В рамках международной налоговой реформы в декабре 2021 г. ОЭСР были выпущены модельные правила Компонента 2. С этого момента началась работа на уровне национальных законодательств по внедрению данных правил. В настоящий момент в большинстве юрисдикций, где они уже были приняты, начало их действия приходится на 1 января 2024 г. Поскольку учет налога на прибыль по МСФО при применении данных правил может вызвать трудности, были оперативно разработаны первые поправки в МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

Рост объемов операций и развитие уровня автоматизации процессов бухгалтерского учета требуют пересмотреть способы и методы контроля, определить новые его цели, оптимизировать и настроить бизнес-процессы. Как исполнение регуляторных требований может повлиять на минимизацию ошибок в учете и отчетности? Какими подходами и принципами руководствоваться при формировании системы внутреннего контроля в области бухгалтерского учета?

Форма отчетности 0409265 (далее — Отчет) демонстрирует переход на датацентричный подход при формировании отчетности. Она разработана регулятором с целью сократить количество форм отчетности, объединив наиболее востребованные показатели форм 0409251 и 0409256. Отчет достаточно новый, и на практике его заполнение вызывает массу вопросов. Учитывая это, регулятор не применял меры в отношении банков, допустивших нарушения при его составлении за I и II кварталы 2024 г. Рассмотрим проблемы заполнения Отчета (раздел 1), проанализируем сложившуюся практику и систематизируем подходы регулятора.

Продолжаем на примере Т-Банка разбирать особенности работы кредитной организации по возврату денег клиентам. На этот раз речь пойдет о мошеннических операциях — что особенно актуально с учетом вступления в силу с 25 июля изменений в закон о национальной платежной системе. Какими бухгалтерскими проводками отразить операцию возврата и в каких случаях проводки не нужны? Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ и уменьшают ли расходы на возмещение сумм подозрительных переводов налогооблагаемую базу по налогу на прибыль самого банка?

В статье рассмотрена ситуация, когда банк — конкурсный кредитор планирует на основании норм статьи 18.1 Закона № 127-ФЗ подать в арбитражный суд заявление об обращении взыскания на заложенное имущество должника до признания его банкротом (до открытия конкурсного производства). Заемщиком является организация, применяющая общую систему налогообложения (ОСНО). Нужно ли должнику после решения арбитражного суда о введении наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества? Если нужно, то в составе какой очереди?

Каков порядок учета расходов на модернизацию оборудования стоимостью менее 100 тысяч рублей, если стоимость такой модернизации превышает 100 тысяч рублей? Как определить налоговую базу, если организованная для питания работников столовая какое-то время в пределах налогового периода обслуживала и сторонних посетителей? Признается ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате вознаграждения международному перевозчику, базирующемуся в Казахстане, или при оплате инженерных работ белорусской компании?

В статье рассмотрен кейс, в рамках которого налоговый орган принял решение о применении обеспечительной меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банках. Налогоплательщик успешно оспорил данное решение. Анализ спора может быть полезен кредитным организациям, поскольку они сами выступают в качестве проверяемых налогоплательщиков, а также исполняют решения фискальных органов о применении обеспечительных мер в виде приостановления операций по банковским счетам.

Небанковские кредитные организации освобождены от обязанности составлять отчетность по МСФО начиная с годовой отчетности за 2024 г., для остальных кредитных организаций изменений нет. Регулятор дал разъяснения по различным вопросам, в том числе о порядке расчета открытых валютных позиций в соответствии с Инструкцией № 213-И, об отражении в бухгалтерском учете отложенного налога. Внесены изменения в НК РФ: в частности, повышается ставка по налогу на прибыль организаций (до 25%), субъекты РФ и муниципалитеты наделяются большими полномочиями по налогообложению дорогостоящих объектов недвижимости.