Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В начале июня 2024 г. Верховный суд (ВС) РФ выпустил ряд определений, посвященных налогам в банкротстве. В статье разберем новые позиции ВС РФ. Их можно разделить на две большие группы: первая группа посвящена вопросу восстановления НДС в банкротстве, вторая — калибровке баланса интересов при погашении имущественных налогов за счет предмета залога. Важно оговориться, что в статье представлено краткое резюме каждого из определений. Каждый из вопросов, поднятых ВС РФ, заслуживает отдельной статьи.

До Верховного суда (ВС) РФ дошел спор по, казалось бы, давно решенному в судебной практике вопросу — о принудительном взыскании налогов при нарушении налоговым органом сроков совершения определенных действий в рамках мероприятий налогового контроля. В Определении от 04.06.2024 описаны довольно распространенные ситуации нарушения сроков при проведении выездных налоговых проверок и сделан вывод, что налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности как во внесудебном, так и в судебном порядке, если сроки совершения определенных действий в совокупности превысили два года.

Много обсуждается «налоговая реформа 2024 года», которая затрагивает в том числе НДФЛ и налог на прибыль. Но наряду с этими нововведениями налогоплательщикам, как участвующим в налоговом мониторинге, так и задумывающимся о переходе, следует обратить внимание на единую цифровую методологическую модель (цифровой налоговый кодекс), которая разрабатывается для совершенствования расширенного информационного взаимодействия ФНС и участников налогового мониторинга. Кроме того, ФНС работает над унификацией и стандартизацией регистров, позволяющих реализовать алгоритмы автоматического контроля.

Ранее мы рассмотрели основные причины поправок к МСФО (IFRS) 3, общие и специальные требования к раскрытию информации об объединении бизнесов. В этом номере разберем порядок применения освобождения от раскрытия информации, предлагаемый Советом в ответ на обеспокоенность составителей финансовой отчетности, определим области для дальнейшей методологической проработки и оценим влияние поправок на финансовую отчетность российских банков.

C 2024 г. отменен п. 90 ст. 217 НК РФ в отношении материальной выгоды при покупке ценных бумаг по цене ниже рыночной. Что является основанием расчета НДФЛ с материальной выгоды, в какой срок с даты заключения сделки налоговый агент должен исчислить и удержать налог и в каких случаях он может учесть суммы материальной выгоды в составе расходов на приобретение ценной бумаги? Разбираемся в деталях исчисления и уплаты НДФЛ.

Является ли налоговым агентом российская организация, выплачивающая фиксированную сумму иностранному контрагенту по соглашению о расторжении контракта в связи с ненадлежащим качеством продукции? Можно ли учесть задолженность контрагента в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, на основании постановления об окончании исполнительного производства, вынесенного в отношении другой задолженности того же должника? Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с переездом сотрудников на работу в другой регион?

В этом номере разберем ситуацию, когда российский банк получает доход от банка-нерезидента, и обратную ситуацию — когда доход выплачивается иностранной организации. Возможно ли зачесть налог с дохода, уплаченный в иностранном государстве, если за налоговый период получен убыток? Должен ли налоговый агент исчислять налог при выплате иностранной организации купона по государственным и муниципальным облигациям РФ?

В статье рассмотрен случай, когда клиент произвел трансграничный платеж в долларах США через банк-отправитель на территории РФ, не находящийся под санкциями, а конечный бенефициар находится за пределами РФ. При этом санкции введены уже после того, как платеж осуществлен банком-отправителем с использованием системы SWIFT и поступил на корсчета в иностранном банке, который не ограничивал проведение операций по корсчету. Автор, выступавший в суде представителем банка-ответчика, разбирается, несет ли российский банк ответственность за неисполнение платежного поручения.

В статье рассматривается ситуация, когда документы, подтверждающие исполнение сделок, от имени контрагента-организации подписаны руководителем, отрицающим данный факт. Приводится практика, согласно которой это обстоятельство само по себе не является основанием для отказа в учете расходов для целей налогообложения.

В этом номере мы объединили навигатор за май и навигатор за июнь, так как май оказался непродуктивным в части нововведений и разъяснений по вопросам учета и отчетности. В мае Банк России уделил внимание вопросам, связанным с операционным риском, в июне — уточнил требования к расчету величины рыночного риска. Кроме того, установлен порядок приема, учета, хранения и выдачи драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), внесены изменения в некоторые формы отчетности.