Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В июле 2022 г. законодатель разрешил компаниям выпускать облигации, замещающие старые еврооблигации, выплаты по которым перестали доходить до российских инвесторов из-за западных санкций. К текущему моменту выпуск замещающих облигаций стал не правом, а обязанностью российских должников. С учетом того, какое внимание уделяют этому новому инструменту не только инвесторы, но и контрольно-надзорные органы, банковскому бухгалтеру тоже стоит к нему получше присмотреться. В статье описан порядок учета операций с замещающими облигациями, разработанный на основе рекомендаций Банка России.

Попытки использовать аллокацию в качестве метода управления расходами, как правило, не приводят к ожидаемым результатам. Что нужно делать, чтобы стабильно достигать целевых показателей по объему расходов? Как построить «правильный» бюджет и как мотивировать руководителей центров затрат, чтобы они не «раздували» бюджеты?

В статье анализируется ситуация, когда банк получает акт налоговой проверки в период, который, согласно внутренним документам, предназначен для отражения событий после отчетной даты (СПОД) за отчетный год. Очевидно, что сумма требований налогового органа банку заранее не известна. В каком порядке подлежат отражению в бухгалтерском учете результаты такой проверки?

Банки пока не торопятся переходить на налоговый мониторинг. Не все готовы раскрывать свои данные, не у всех есть полноценная витрина данных (хотя всегда можно по согласованию с ФНС использовать некое промежуточное решение). Налоговые органы, стремясь привлечь как можно больше участников, дают банкам возможность доработать документы после отказа ФНС в переходе на налоговый мониторинг. Эта позиция отражена в новом Письме ФНС России от 13.03.2024 № СД-4-23/2854@ «О представлении в ФНС России документов, используемых при подготовке к переходу на налоговый мониторинг».

Анализируем возможности налогоплательщика по защите своих интересов в случае, если он не согласен с суммой налога, исчисленной налоговым органом. Что делать, если обстоятельства, свидетельствующие о возможном некорректном исчислении налога, стали известны налогоплательщику гораздо позже 20 дней, отведенных для подачи пояснений? Что именно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и суде, чтобы не получить отказ?

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки — это основание для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение (п. 14 ст. 101 НК РФ). Какими будут последствия, если налоговая инспекция не удовлетворит ходатайство об отложении рассмотрения материалов проверки? Относится ли это к нарушениям существенных условий? Анализируем актуальную судебную практику.

ФНС России в Письме от 29.01.2024 № ШЮ-4-13/796@ разъяснила, каковы полномочия территориальных налоговых органов (ТНО) при осуществлении налогового контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами. Письмо формализует и регламентирует уже сложившуюся практику разграничения полномочий ФНС России и ТНО в процессе анализа рисков трансфертного цено­образования (ТЦО) и проведение проверок ТЦО, как и других мероприятий, связанных с отчетностью ТЦО и самостоятельными корректировками ТЦО. При этом на рассмотрении в Правительстве РФ находится законопроект, который может изменить роль ТНО.

В марте Верховный суд РФ вынес сразу два знаковых определения в области налогообложения. Пересмотру подверглись как подход, непосредственно влияющий на налогообложение (налог у источника выплат при увеличении уставного капитала), так и гражданско-правовой вопрос о том, кто должен нести бремя дополнительных расходов при установлении новых (изменении старых) правил в налоговом законодательстве.

Вправе ли банк применить пункт 62.1 статьи 217 НК РФ в отношении суммы задолженности физического лица, от исполнения требований по уплате которой он полностью или частично освобождается, если такая задолженность признается безнадежной с точки зрения бухгалтерского учета, но не признается безнадежной с точки зрения налога на прибыль?

Вправе ли организация в текущем году увеличить первоначальную стоимость нематериального актива на сумму государственной пошлины, ошибочно не учтенной в составе первоначальной стоимости в прошлом году? Возможно ли установить разные сроки полезного использования для однородного имущества, относящегося к одной амортизационной группе? Может ли организация продолжать учитывать для целей налогообложения прибыли расходы в виде арендной платы, если ее деятельность приостановлена?

Банк России установил порядок расчета величины кредитного риска с применением банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков по сделкам, результатом которых является привлечение денежных средств посредством выпуска долговых ценных бумаг, исполнение обязательств по каждой из которых обеспечивается полностью или частично поступлениями денежных средств от активов, переданных в обес­печение. Скорректированы некоторые формы отчетности, порядок их составления и представления.

Банк России ответил на вопросы, связанные с изменением законодательства по страхованию вкладов и применением положений Закона № 177-ФЗ в редакции Закона № 655-ФЗ, в том числе по формам отчетности 0409119 «Данные о максимальной доходности по вкладам физических лиц» и 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады»3.