Налоговый учет расходов иностранных подразделений, расходов на ремонт и командировки: как избежать ошибок
Размещено на сайте 19.12.2024
Как учитывать для целей налогообложения расходы обособленного подразделения, расположенного за пределами РФ, на уплату сборов, командировочные и представительские расходы? Каков порядок учета расходов на запасные части для ремонта основных средств? Возможно ли учесть в расходах штраф за несвоевременную явку командированного работника в гостиницу? Отвечаем на эти и другие вопросы.
Дмитрий КОНОВАЛОВ, налоговый эксперт
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Суммы сборов, уплаченные на территории иностранных государств, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ на дату их начисления.
|
При получении российской организацией — учредителем дохода в результате уменьшения уставного капитала контролируемой иностранной организации применяется подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, доход не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии соблюдения требований данного подпункта.
|
Порядок учета стоимости запчастей, приобретенных для технического обслуживания и ремонта основных средств в соответствии с подп. 2 или 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, определяется в соответствии с учетной политикой организации в зависимости от особенностей использования в ее деятельности основных средств и таких запчастей.
|
Расходы на приобретение спецодежды и инструментов, переданных организации-исполнителю для выполнения ремонта, можно учесть при налогообложении.
|
Организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы на покупку авиабилета и оплату гостиницы самозанятому в случае направления его для оказания услуг в другом городе по месту нахождения филиала организации.
|
Расходы для осуществления деятельности самозанятого, которые непосредственно не связаны с оказанием услуг организации, но необходимы для развития его навыков и компетенций, нельзя учесть в целях налогообложения.
|
Расходы работодателя в виде штрафа за несвоевременную явку в гостиницу, предусмотренного за невыполнение условий договора по бронированию мест в гостинице, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.
|
Если для комфортного переезда командированного работника организация выкупила все места в купе, то стоимость всех билетов можно учесть в составе расходов на командировки в случае закрепления соответствующих условий выкупа купе в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
|
В целях налога на прибыль налогоплательщик вправе учитывать понесенные им невозмещаемые расходы на обмен авиабилета, а также расходы, оплаченные гостинице, при соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ.
|
