Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Новый 2025 год можно назвать спокойным в части изменений налогового законодательства, но оставлять их без внимания нельзя — особенно учитывая тот факт, что часть из них потребует времени не только для анализа, но и для реализации в системах учета. Кратко рассмотрим ключевые изменения, среди которых новый порядок расчета пеней, прогрессивная ставка НДФЛ, нововведения в декларации по налогу на имущество, книге продаж и форме уведомления по контролируемым сделкам.

По состоянию на конец 2024 года в нормативных актах Банка России на редкость мало изменений, и почти все они связаны с уточнением порядка учета и отражения в отчетности операций с цифровыми финансовыми активами. Значимое событие начала следующего года, влияющее на отчетность текущего года, — это повышение ставки налога на прибыль с 20 до 25%. Как учесть эти изменения при составлении отчетности за 2024 год и во внут­ренних нормативных документах банков?

Ранее мы рассказывали о проекте поправок в МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» и МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инст­рументы: раскрытие информации». В итоговом документе учтены комментарии, собранные в процессе публичного обсуждения проекта; в целом они незначительно повлияли на суть изменений. Напомним, что поправки касаются а) прекращения признания финансовых обязательств при погашении электронным платежом, б) проведения SPPI-теста, в) раскрытия информации о некоторых видах финансовых инструментов.

Следует ли при расчете открытой валютной позиции (ОВП) исключать созданные резервы в соответствии с Положением № 590-П и корректировки резервов, созданных в соответствии с Положениями № 605-П и № 606-П? Как рассчитывать ОВП в ситуации, когда справедливая стоимость полученного обеспечения, отражаемая в составе балансовой стоимости актива, превышает величину требования? В каких случаях переоценка компонентов балансовой стоимости валютного актива или обязательства при изменении курсов иностранных валют может не включаться в состав источников капитала?

На примере наблюдаемых рыночных практик разберем некоторые распространенные недостатки, встречающиеся при заполнении таблицы «Информация о размере вознаграждений ключевому управленческому персоналу» в отчетной форме «Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом», формируемой в соответствии с Указанием № 4482-У. Под ключевым управленческим персоналом имеются в виду члены исполнительных органов и иные работники, осуществляющие функции принятия рисков, к вознаграждению которых Инструкция № 154-И устанавливает отдельные специальные требования.

В статье представлен обзор отдельных споров по вопросам налогообложения, касающихся финансовых сделок (операций). Данные споры свидетельствуют о наличии у налоговых органов достаточно глубокой экспертизы и понимания сути финансовых сделок, целей их заключения и особенностей ценообразования по ним. Споры, выбранные для рассмотрения в статье, также интересны с точки зрения возможности применения аналогичных подходов к иным видам финансовых сделок в будущем.

Кредитные организации активно проводят рекламные мероприятия, основная цель которых — ознакомить потребителей с новыми услугами и повысить узнаваемость брендов. Какие налоговые последствия в части НДФЛ возникают для каждой из сторон? Как организатор может исполнить обязанность по уплате НДФЛ в случае передачи призов участникам? Возможно ли применять к бонусным баллам специальные правила налогообложения доходов от ЦФА? Потребуется ли уплата НДФЛ за счет средств организатора (оператора, партнеров) и можно ли учесть такие расходы для целей налога на прибыль?

Как учитывать для целей налогообложения расходы обособленного подразделения, расположенного за пределами РФ, на уплату сборов, командировочные и представительские расходы? Каков порядок учета расходов на запасные части для ремонта основных средств? Возможно ли учесть в расходах штраф за несвоевременную явку командированного работника в гостиницу? Отвечаем на эти и другие вопросы.

За нарушение сроков уплаты налоговых платежей предусмотрены штрафные санкции в виде пеней (п. 1 ст. 75 НК РФ). То есть организации придется заплатить дополнительно за каждый календарный день просрочки, если на момент возникновения недоимки по конкретному налоговому платежу отсутствует положительное сальдо ЕНС. В каких случаях при наличии недоимки не придется платить пени? Как рассчитать сумму пеней в случае, когда недоимка возникла из-за пересчета налогов, сборов, страховых взносов?

На практике возникают ситуации, когда банковские клиенты, чьи операции заблокированы по Закону № 115-ФЗ, выводят денежные средства на единый налоговый счет, чтобы потом перевести их как «возврат переплаты налогов» на счет в другую кредитную организацию. Суды критически смотрят на подобные действия. В статье проведен анализ судебного акта, в котором выражен новый правовой подход относительно таких действий клиента.

Банк России анонсировал, какие меры поддержки банков планирует завершить в 2025 году, а какие временно продлить или интегрировать в регулирование. Актуализирован порядок составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп). Минфин России разъяснил отдельные вопросы налогообложения материальной выгоды, возникающей у физических лиц от экономии на процентах за пользование заемными средствами.