Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Есть основания предполагать, что тенденция к манипулированию показателями отчетности наблюдается не только в России, но и во всем мире, поскольку разработчики международных стандартов аудита уже заканчивают работу над двумя проектами: измененными МСА 240 «Обязанности аудитора в отношении недобросовестных действий при проведении аудита финансовой отчетности» и МСА 570 «Непрерывность деятельности». Их утверждение запланировано на март 2025 года и декабрь 2024 года соответственно. Какие обязанности они возлагают на аудитора?

С 1 января дочерние страховые компании и НПФ банков должны будут вести бухгалтерский учет согласно МСФО (IFRS) 17 и отраслевым положениям Банка России. После 1 января 2023 года такие компании, как правило, сами составляют отчетность по требованиям стандарта и предоставляют ее материнскому банку. Поэтому специалистам, составляющим консолидированную отчетность банковской группы, полезно будет понять требования МСФО (IFRS) 17. Некоторые положения стандарта затрагивают операции с финансовыми инструментами самих банков (банковскими гарантиями и кредитными продуктами, содержащими страховой риск).

С 1 января 2025 года порядок составления и представления различных форм отчетности кредитных организаций должен претерпеть существенные изменения в связи с вступлением в силу Указания № 6800-У. В статье мы остановимся на обновленном регулятором порядке заполнения форм отчетности, которые затрагивают бизнес-процесс кредитования, систематизируем изменения и ответим на некоторые сложные вопросы.

Банк планирует выпустить ЦФА на денежное требование. Возможна ситуация, когда у банка — профессионального участника рынка ценных бумаг в отдельной налоговой базе по операциям, финансовый результат которых учитывается в особом порядке (лист 05 декларации по налогу на прибыль), по итогам налогового периода сформируется убыток за счет включения в отдельную налоговую базу процентных расходов по выпущенным ЦФА. Верно ли, что при включении убытка от операций с ЦФА в общую налоговую базу у банка нет дополнительных ограничений по его признанию, кроме 50%-ного (п. 2.1 ст. 283 НК РФ)?

Показатель среднегодовой стоимости имущества является налоговой базой для расчета налога на имущество по тем объектам недвижимости, которые учитываются на балансе организации в качестве основных средств и по которым налоговая база не определяется как кадастровая стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ). Как рассчитывать среднегодовую стоимость объектов основных средств, недвижимого имущества, переданного в аренду? Как признавать в учете расходы на ремонт, техническое обслуживание и иные мероприятия по восстановлению объектов основных средств? Отвечаем на эти и другие вопросы.

Должна ли российская организация продолжать удерживать налог на прибыль при переводе долга по лицензионному до­­говору с иностранной организацией на физическое лицо? Необходимо ли удержать налог на прибыль при выплате иностранной организации дохода в виде платы за приобретенный товарный знак? Каков порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на регулярные патентные пошлины в отношении патента на изобретение?

Окончательная цена контракта между российским экспортером услуг и нерезидентом может включать в себя сумму НДС, которая удерживается источником выплаты из суммы дохода российского экспортера и перечисляется в бюджет иностранного государства. Как следствие, на зарубежный банковский счет экспортера денежные средства зачисляются за минусом суммы удержанного НДС. Как оформлять документы валютного контроля в такой ситуации?

Банк России выпустил ряд указаний, связанных с учетом и оценкой драгоценных металлов. С 1 января 2025 года будут скорректированы требования по учету резервов на возможные потери с применением банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков. Регулятор дал разъяснения по различным вопросам, в частности: о предоставлении персональных данных центральному контрагенту; о порядке составления отчетности по форме 0409106; о новом шаблоне информации об организации ВПОДК групп.