Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Совет по МСФО разместил на своем сайте проект изменений в МСФО (IFRS) 9 и МСФО (IFRS) 7 по учету и представлению финансовых инструментов, на момент написания статьи завершалось его публичное обсуждение. Рассмотрим, как эти изменения могут затронуть учет в кредитных организациях. В какой момент необходимо будет отражать прекращение обязательства в учете? Как квалифицировать актив, условия которого содержат привязку к наступлению или ненаступлению определенных событий? Как раскрывать информацию о долевых инструментах, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход?

С февраля 2022 г. Банк России выпустил довольно много документов по учету, оценке, отражению в отчетности, формированию резервов в отношении активов, заблокированных в результате прекращения обслуживания расчетными центрами Euroclear и Clearstream. Но появились новые вопросы — о соответствии данных РСБУ требованиям МСФО. Стандарты не предполагают послаблений, которые предоставил регулятор. В части подходов к учету и оценке заблокированных средств возникают расхождения между РСБУ и МСФО. Следовательно, необходима корректировка отдельных статей при составлении отчетности по МСФО.

Как правильно изменить подход к определению рыночности ставок по кредитам и депозитам, если выбранный ранее подход оказался неверным? За счет чего списать прекращенные обязательства по кредитному договору погибшего мобилизованного военнослужащего и членов его семьи? Отвечаем на эти и другие распространенные вопросы об оценке рыночности ставок в рамках МСФО (IFRS) 9 и учете кредитов в рамках Закона № 377-ФЗ.

Продолжаем отвечать на актуальные вопросы по учету нематериальных активов (НМА) в соответствии с международным стандартом. Как определяется контроль над НМА? Относить ли к НМА долю рынка, клиентскую базу, права по операциям обмена? В чем заключаются принципы признания и оценки НМА, приобретенного при объединении бизнесов? Как оценивать первоначальные и последующие затраты в отношении приобретенного незавершенного проекта исследований и разработок?

Цифровой рубль ввели в оборот, но рынок майнинга, расчеты в криптовалюте на внешних рынках, налогообложение цифровых валют так и остались неурегулированными. При этом многие участники ВЭД смотрят на криптовалюты с надеждой — как на удобный инструмент расчетов в условиях санкций, а Росбанк уже запустил трансграничные платежи в криптовалюте. Разберемся, что планируется сделать в регулировании криптовалют, какими законами руководствоваться сейчас и какие вопросы стоит себе задать, прежде чем использовать криптовалюту, например, для трансграничных платежей.

Главный фактор, от которого зависит, как заполнять уведомление об НДФЛ и форму 6-НДФЛ, — это дата выплаты заработной платы за первую половину месяца (ранее называемой «аванс»). Если организация выплачивает «аванс» после 22 числа, то НДФЛ и с «аванса», и с заработной платы попадает в один расчетный период. Понимание этого облегчает расчет суммы НДФЛ, отражаемой в уведомлении, минимизирует ручные проверки и возможные ошибки. Рассмотрим на примерах, когда подавать уведомление, платить налог и как заполнять форму 6-НДФЛ, если «аванс» выплачивается до 22 числа и после.

Понятие «доходы» включает в себя не только заработную плату и соответствующие ей выплаты (премии, доплаты и т.п.), но и доходы в натуральной форме (подарки), прощение долга, сверхнормативные суточные и многое другое. Как отражать их в расчете 6-НДФЛ? Что нужно для предоставления вычета в виде не облагаемой НДФЛ суммы? Какие контрольные соотношения должны соблюдаться? Отвечаем на эти и другие вопросы.

Обязан ли банк удерживать налог с доходов по конверсионным операциям с банком-нерезидентом? Нужно ли начислять и уплачивать НДС по таким операциям? Какие документы запросить у компании-контрагента из Республики Катар, чтобы можно было применить соглашение об избежании двойного налогообложения к доходу в виде процентов на остаток по расчетному счету компании?

Вправе ли ФНС доначислить налог на прибыль, если в подтверждение своего права уменьшить налоговую базу на сумму убытка банк представил только регистры налогового учета и ОСВ? Относить ли к доходам головного офиса деньги, которые перечисляют филиалы на его содержание? Как правильно учесть расходы на переделку производственного здания под офис банка? Автор анализирует эти и другие ситуации, когда ФНС может предъявить претензии из-за занижения налоговой базы и неверного учета доходов и расходов, и дает рекомендации банкам-налогоплательщикам.

Совет Федерации одобрил законопроект № 160987-8, в том числе устанавливающий максимальный размер бесплатных ежемесячных переводов физических лиц между своими счетами (вкладами) в разных банках. На уровне правоприменения отчетливо наметился тренд, в рамках которого списание комиссий за проведение платежей подвергается детальной регламентации и контролю. Новый закон вполне вписывается в существующие тенденции. Проанализированная в статье судебная практика показывает, что клиенты могут не только пожаловаться на нару­шение антимонопольного или потребительского законодательства, но и потребовать отзыва лицензии.

Какую информацию банк обязан предоставлять по запросу налогового органа в выписке по операциям на счете? Арбитражный суд Московского округа пояснил, что эта информация не ограничивается операциями клиента, но должна включать сведения, позволяющие идентифицировать устройство, с которого клиент совершал операции. Также суд призвал банки проверять возможность исполнить инкассовые поручения к счетам клиентов, находящихся в процедуре наблюдения, и отметил, что наличия в поручении слов «текущий платеж» недостаточно для его безоговорочного исполнения.

Банк России определил перечень информации, подлежащей раскрытию в соответствии с законодательством РФ или нормативными актами Банка России, которую кредитные организации вправе не раскрывать — а Банк России не раскрывает на своем официальном сайте — с 1 июля до 31 декабря 2023 г. включительно. Внесены изменения в форму и порядок раскрытия информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом. Актуализированы ссылки в нормативных актах Банка России по вопросам бухгалтерского учета в связи с изданием положений № 809-П и № 810-П.