Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

До конца 2023 г. предполагается внесение изменений в порядок учета имущества в связи с выпуском ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Банк России представил на обсуждение проект, итоговая версия появится не раньше окончания второго квартала 2023 г. Впредь мы неоднократно обратимся к изменениям. А пока ответим на вопросы: есть ли смысл с 1 января 2024 г. перейти на учет основных средств по агрегированной стоимости? Могут ли быть разные лимиты стоимости для ОС и НМА? Возможно ли списать стоимость иностранного ПО? Стоило ли выбрать альтернативный способ бухгалтерского учета запасов и не поздно ли передумать?

Необходимо ли оценивать ожидаемые кредитные убытки по МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» для корректировки резерва на возможные потери по требованиям о получении субсидии от государственного органа? Или обязанность сформировать резерв под ожидаемые кредитные убытки возникнет только тогда, когда сумма требования не поступит в установленный срок?

В России нет опыта налогообложения сверхдоходов организаций. Однако в ближайшее время может быть утвержден законопроект о налоге на сверхприбыль прошлых лет. Разберемся, каким организациям придется платить налог, как будет рассчитываться налогооблагаемая база, как можно будет воспользоваться налоговым вычетом и что нужно сделать уже сейчас.

Рассмотрим такую ситуацию: российский банк продает компаниям-нерезидентам 100% пакета акций в иностранной дочерней организации и применяет ставку 0% по налогу на прибыль, предусмот­ренную статьей 284.2 НК РФ. Обоснованно ли применение этой льготы? Возникают ли налоговые риски в связи с продажей акций по стоимости, которая может быть признана ниже рыночной?

Один из способов поддержки банками хозяйственных обществ, акционерами или участниками которых они являются, — внесение вклада в имущество общества, не увеличивающее уставный капитал и не изменяющее доли в нем акционеров или участников. И в условиях ухудшения экономической ситуации такой способ поддержки получает большее, чем обычно, значение и распространение. В связи с этим сохраняют актуальность вопросы налогообложения вклада в имущество в неденежной форме, одним из которых является вопрос об обложении НДС.

Трехлетний срок для зачета/возврата налога исключен из ст. 78 НК РФ. В какой срок теперь проводить возврат налога на прибыль, если задолженность прошлых периодов признана безнадежной? Какие условия должны выполняться для признания задолженности безнадежной в целях расчета налога на прибыль? Как отразилось введение ЕНС на признании задолженности безнадежной в целях расчета налога на прибыль? Признается ли безнадежной ссудная задолженность погибшего мобилизованного? Рассмотрим эти и другие вопросы на примере трех ситуаций из практики.

Как рассчитать НДФЛ в случае, когда работник приобрел статус налогового нерезидента, а работодатель исчислил налог как для резидента, и в обратной ситуации — когда налоговый нерезидент вернул себе резидентство в течение налогового периода, а работодатель уже исчислил налог как по нерезиденту? Что прописать в договоре с сотрудником, который работает из-за границы, чтобы снизить налоговые риски?

В этом номере рубрика об операциях с иностранными партнерами посвящена иностранным ценным бумагам и действиям кредитной организации с учетом их возможной разблокировки в Euroclear. Может ли банк принять решение о реализации облигаций иностранного эмитента до срока погашения после окончательного разблокирования доступа к ним со стороны Eurocleаr, если целью бизнес-модели является «получение предусмотренных условиями выпуска денежных потоков»? В какой момент учитывать купонный доход в налоговых целях при разблокировке счетов НКО АО НРД в Euroclear?

Спор с налоговой службой на досудебной стадии — отнюдь не бесперспективная затея. Ведь именно на этой стадии можно добиться самого значительного уменьшения налоговых претензий. Возражения налогоплательщика на акт проверки важны и для дальнейшего развития спора. Как писать возражения, какие документы прикладывать, как обжаловать решение в досудебном порядке и велик ли шанс оспорить его в суде? Какие есть альтернативные варианты урегулирования спора?

Возможность получить имущественный налоговый вычет при посредничестве банка появилась у физических лиц с вступлением в силу Закона № 100-ФЗ, дополнившего НК РФ статьей 221.1. Стать посредниками банки могут в добровольном порядке (на момент подготовки статьи к сервису подключилась 21 организация), и это станет безусловным конкурентным преимуществом в работе с клиентами. Разберемся в правилах предоставления вычета и посмотрим, какую ответственность несет банк, если клиент случайно или умышленно предоставил недостоверную информацию.

Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт участка дороги, который ей не принадлежит? Возникают ли налоговые риски, если учесть для целей налогообложения прибыли взносы по договору ДМС работников, пролонгированному и впоследствии расторгнутому? Признавать ли в целях налога на прибыль расходы на проезд и проживание индивидуального предпринимателя, приезжающего для оказания услуг из другого города?

Банк России установил порядок отражения на счетах бухгалтерского учета отдельных активов и обязательств в иностранной валюте в условиях действия мер ограничительного характера, который будет действовать с 1 января 2024 г. Внесены изменения в План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения. Также регулятор дал рекомендации по составлению с отчетной даты 1 мая 2023 г. форм отчетности 0409301 и 0409302 в связи с введением новых балансовых счетов по учету отдельных операций. Рассмотрим детально эти и другие изменения.

Отвечая на вопросы и предложения банков, регулятор пояснил, что порядок внесения изменений в инкассовые поручения на основании информации налогового органа об изменении суммы задолженности устанавливает сама кредитная организация во внутренних документах; указал, как отразить разницу между неоплаченной суммой поручения и новой суммой задолженности, и не согласился с предложением внести изменения в Положение № 809-П в части характеристик счетов 90901 и 90902.