Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В конце марта Госдума рассмотрела в первом чтении законопроект «О стимулировании жилищных сбережений граждан и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Сразу после внесения законопроект вызвал бурное обсуждение в банковских кругах, которое продолжается и сейчас, и связано это с большим количеством вопросов и предложений банковского сообщества. Рассмотрим основные из них и оценим выгоду для банков нового инструмента — договора жилищных сбережений.

Налогообложение цифровых финансовых активов, утилитарных цифровых прав и гибридных цифровых прав подробно регламентировано, но, например, для цифровых валют такой регламентации нет. Более того, законодатель почему-то медлит с этим. Разберемся, что препятствует определению порядка налогообложения, и применим правила обложения НДФЛ, НДС, налогом на прибыль и налогом на имущество к разным категориям криптоактивов.

Введение ограничительных мер в отношении корпоративных заемщиков (контрагентов) банка заставляет их пересмотреть бизнес-модели и способы ведения деятельности. Это порождает новые источники бизнес-рисков, связанные с неопределенностью результатов управленческих решений, а соответственно и ошибки банков в оценке ссудной задолженности.

Несмотря на достаточное количество разъяснений Банка России, у кредитных организаций до сих пор возникают вопросы о порядке отражения в бухгалтерском учете выплат по ценным бумагам, заблокированных в связи с введением ограничений в отношении российских юридических лиц. Какой позицией можно руководствоваться при отражении в учете заблокированных выплат, причитающихся клиентам?

В апреле в России впервые возникла тема «золотых» облигаций, то есть облигаций, номинал которых выражен в золоте. Произошло это вследствие их размещения эмитентом ПАО «Селигдар». Накануне размещения возникали вопросы, связанные с классификацией таких облигаций, их оценкой и отражением в учете по требованиям МСФО. В частности, являются ли данные облигации ПФИ или они подлежат учету аналогично облигациям с валютным номиналом и можно ли их учитывать по амортизированной стоимости, то есть пройдут ли они SPPI-тест?

Для учета переданного обеспечения в Плане счетов предусмот­рены только три внебалансовых счета: 91411 (ценные бумаги), 91412 (имущество), 91413 (драгметаллы). Для учета других активов ничего не предусмотрено. На каком счете учитывать обес­печение, если банк привлекает средства Банка России в соответствии с Указанием № 4801-У1 под обеспечение, представляющее собой права требования по кредитам?

Последняя редакция подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ требует исключать из расходов в виде лизинговых платежей, учитываемых для целей налога на прибыль, включенную в них выкупную стоимость предмета лизинга. Определяется такая стоимость, по мнению Минфина России, согласно договору купли-продажи. В чем уязвимость этой позиции, как поведут себя налоговые органы при проверке, как может измениться порядок оформления счетов-фактур и что делать, если договор купли-продажи не заключался?

Бывают ситуации, когда в процессе ведения хозяйственной деятельности банка возникают суммы дебиторской задолженности, по которым не получены закрывающие документы (акты). При этом услуги банку оказаны. Данные суммы отражаются на счетах 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и по ним формируется резерв в соответствии с Положением № 611-П. Когда и на основании каких документов банк имеет право списать такую дебиторскую задолженность?

Налоговые последствия операции часто зависят от того, признается ли она реализацией в соответствии с налоговым законодательством. При этом само понятие реализации — инструмент исключительно налогового законодательства и включает в себя не только нормативное определение, но и исключения, изложенные в п. 3 ст. 39 НК РФ. Одно из них — передача имущества, которая носит инвестиционный характер (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Вправе ли организация в целях налогообложения уменьшить доход от реализации основного средства, полученного ранее в уставный капитал, на его остаточную стоимость? Можно ли начислять амортизацию и учитывать в расходах амортизационные начисления по зданию, в котором банк часть помещений передает в аренду на возмездной основе, а часть безвозмездно? Каков порядок учета расходов по договору с самозанятым, аванс по которому равен сумме договора?

Продолжаем отвечать на вопросы о бухгалтерском учете и налогообложении операций с иностранными контрагентами и иностранной валютой. В этом номере рассмотрим ситуацию, когда банк привлекает депозиты от материнского банка — иностранной организации.

В статье проведен анализ актуального правоприменения, связанного с правовыми последствиями предъявления налогоплательщиком возражений на акт налоговой проверки. Иногда после получения возражений налоговая инспекция ужесточает ответственность налогоплательщика. Разберемся, какие обстоятельства признаются смягчающими ответственность, каковы правила снижения штрафа при наличии таких обстоятельств, что является основанием для отмены решения, вынесенного по результатам проверки, и какие ошибки допускают налогоплательщики.

В апреле Банк России среди прочего высказался о применении рейтингов национальных КРА при расчете НКЛ (ПКЛ) и разъяснил порядок отражения в бухучете средств, предоставленных из бюджета в форме субсидий. ФНС выпустила приказы, письма и информацию по вопросам обложения НДС, НДФЛ, налогом на прибыль, имущественными налогами и страховыми взносами. Минфин обобщил практику применения МСФО на территории РФ в части раскрытия консолидированной финансовой отчетности с изъятием отдельных сведений. Утвержден ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», который будет применяться с 1 апреля 2025 г.