Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Замещение и заморозка еврооблигаций затронули и накопленный купонный доход по еврооблигациям. Законодатели в 2022 году внесли в НК РФ изменения, которые позволили избежать тупиковых ситуаций, но потребовали от налогоплательщиков изменить подход к определению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и выделить подобные сделки в отдельный блок. Рассмотрим на примерах, как это выглядит в налоговом учете.

Как отражать операции в отчетности по МСФО, если обменный курс отсутствует или неприменим? Комитет по МСФО устранил неопределенность и множественность подходов к применению в такой ситуации МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов». Поправки под названием «Отсутствие свободной конвертируемости» урегулируют два вопроса: по каким критериям можно сделать вывод об отсутствии конвертируемости и как определить текущий обменный курс при отсутствии конвертируемости. Дополнены и конкретизированы требования к раскрытиям в отчетности для такой ситуации.

Когда банк заключает сделку цессии — на открытом рынке с несвязанной стороной или со связанной стороной, возникает проблема: как подтвердить, что цена цессии является справедливой стоимостью актива? Можно ли в первом случае использовать для подтверждения тот факт, что критерии пункта B4 Приложения B к МСФО (IFRS) 13 не выполняются? Как доказать, что цена цессии является справедливой стоимостью актива, если сделка заключена между связанными сторонами? Можно ли в качестве основания привести аналогичные сделки цедента с несвязанными сторонами?

Форма 0409053 в редакции Указания № 5986-У будет действовать до декабря 2023 года включительно. А с 01.01.2024 в связи с вступ­лением в силу Указания № 6406-У в обновленную форму добавятся сведения из форм 0409051 и 0409052. Верно ли, что можно не представлять сведения по форме 0409053 до 31.12.2023? Возможен ли перенос данных? На что обратить внимание при заполнении формы?

Продолжаем рассказывать об опыте участия банков в пилотном проекте по внедрению цифрового рубля. Вслед за анализом правовых актов, регулирующих оборот цифрового рубля, описанием, как распределяются роли в модели цифрового рубля, предлагаем ответы на конкретные вопросы, практически полезные кредитным организациям, которым предстоит зайти в проект в следующей очереди.

До сих пор роль налогового агента воспринималась в основном как техническая. НК РФ дает для этого все основания — он четко определяет, какой налог и при каких условиях должен удержать налоговый агент: «при выплате дохода — удержи налог, а если есть “справка”, то примени СОИДН». Но недавно случилось то, чего, пожалуй, никто не ожидал. В свежем определении по делу ПАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития» СКЭС ВС РФ делает вывод, что на налоговом агенте лежит обязанность по сбору доказательств налогового статуса контрагента, их анализу и проверке.

В предыдущей статье автор делает вывод, что до сих пор роль налоговых агентов воспринималась в основном как техническая. По его мнению, октябрьское определение ВС РФ по делу ПАО «Уральский Банк Реконструкции и Развития» стало событием, которого никто не ожидал. Проанализируем предысторию проблемы и приведем новую судебную практику, которая позволит хоть как-то минимизировать риски кредитных организаций.

Заявление расходов для целей налогооб­ложения и вычетов по договорам на оказание услуг производственного характера (УПХ) традиционно привлекает внимание налоговой инспекции. Выявляя пороки сделок, ФНС может предъявить обвинения в диапазоне от непроявления должной осмотрительности до умышленного создания схемы для уклонения от налогообложения. На чем банку-заказчику основывать защитную позицию?

В этом номере разберем вопросы уплаты НДФЛ. Должен ли налоговый агент — депозитарий или брокер при последующей выплате дивидендов в рублях или при появлении рублей на брокерских счетах попытаться доудержать налог по ранее выплаченным дивидендам в иностранной валюте? Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, если еврооблигации приобретены после 1 марта 2022 года?

Как учитывать для целей налогообложения расходы на уплату лизинговых платежей по договору о досрочном выкупе предмета лизинга? По какому курсу отражать списанную кредиторскую задолженность в виде аванса, уплаченного в иностранной валюте? Вправе ли организация учесть расходы на услуги независимого оценщика по определению действительной стоимости доли при выходе участника из общества? Каков порядок учета для целей налогообложения оплаты работнику аренды квартиры авансом?

Банк России принял решение не продлевать ряд послаблений, заканчивающих свое действие в 2023 году, а также сообщил о мерах: которые планируется временно продлить, в том числе с модификацией; которые продолжат свое действие до встраивания в регулирование, в том числе в модифицированном формате. Также регулятор прокомментировал вопросы, связанные с раскрытием информации кредитными организациями в соответствии с решениями Совета директоров Банка России и составлением отчетности по формам 0409405, 0409110, 0409401, 0409707.

Приказ № 86н вступил в силу с 1 июля 2023 года. Поскольку приказ потребовал значительно расширить перечень офшорных зон (с 40 до 91 позиции), налогоплательщикам необходимо было с 1 июля 2023 года перестроить данный процесс. Уже к отчету за 9 месяцев 2023 года часть форм учитывала новые требования. Однако ряд экспертов уже в момент вступления в силу Приказа № 86н говорили о том, что он должен действовать со следующего года. Когда банки-налогоплательщики должны применять расширенный список офшоров? Отвечает налоговый эксперт Андрей Князев.