Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Банк России, в отличие от налоговых органов, принявших особый порядок налогообложения отдельных видов цифровых инструментов, пока не ввел особый режим их учета. Банкам следует самостоятельно определить объекты и предмет учета, а затем разработать методику отражения в отчетности определенных операций. Полагаем, что стоит максимально сблизить бухгалтерский учет с налоговым, который уже частично предусмотрен в новом налоговом режиме, введенном для отдельных видов цифровых инструментов и операций с ними Законом № 324-ФЗ.

В августе этого года Банк России анонсировал планируемые шаги по изменениям в обязательные нормативы ликвидности для их адаптации к условиям российского рынка — в том числе с учетом санкций, повлекших за собой блокировку иностранных активов российских банков и отказ международных рейтинговых агентств проводить оценку российских компаний. Рассмотрим, какие изменения нас ждут в самое ближайшее время.

Использование таблиц исходных данных (ТИД) позволит оптимизировать трудозатраты при реализации новых регуляторных требований и внесении изменений в действующие и добавит банкам маневренности. В частности, сократится время на анализ инструкций и поиск отличий в трактовках и алгоритмах расчета. В этом смысле ТИД — готовое руководство к действию. Как Банк России внедряет элементы датацентричного подхода к отчетности и как к ним подготовиться с позиций автоматизации?

Форма отчетности 0409112, вводимая с 1 января 2024 г. Указанием № 6406-У, представляет собой расширенный вариант формы 0409303. В ней достигается некий симбиоз оценок кредитного риска в соответствии с российскими и международными стандартами учета. Сравнение оценок и их постепенное сближение — перспективная задача Банка России, и форма наглядно это представляет (пока в разрезе портфеля юридических лиц). Банкам необходимо в ближайшее время проанализировать свои расчетные модули на предмет достаточности параметров и разработать отчетную форму.

По всей видимости, в конце 2023 года банкам придется «готовить телегу зимой». Законодатели готовят нам сюрпризы в части налогового расчета по доходам нерезидентов, которые могут вступить в силу уже в новом 2024 году и применяться для отчетности за 2023 год. В ряде случаев необходимы не просто методологические изменения, но технические доработки, которые требуют времени. Связано это с изменением алгоритмов и отражением новых данных.

Значительная доля налоговых претензий приходится на цепочки сделок с участием недобросовестных, по мнению налогового органа, контрагентов. Судебная практика по таким делам складывается не в пользу налогоплательщика, а суммы доначислений могут быть крайне существенными. Как обезопасить себя от таких налоговых потерь? Возможно ли их компенсировать за счет контрагентов? Как улучшить судебные перспективы потенциального спора с контрагентом?

В этом номере разберем, в частности, вопросы, связанные с приостановлением действия положений международных договоров об избежании двойного налогообложения (Указ № 585). Может ли банк заплатить из собственных средств налог на прибыль с дохода SWIFT от ежемесячных комиссий и отнести эти расходы на себестоимость? Возможно ли увеличить сумму дохода, выплачиваемого контрагенту — немецкой компании, чтобы она после удержания налога получила ту же сумму, как до вступления в силу Указа № 585? Пересчитывать ли с начала года НДФЛ по доходам иностранных клиентов от операций с ценными бумагами?

Платить ли налог на прибыль организаций с дохода от реализации недвижимости организации-банкрота и если да, то какова очередность платежа? Можно ли учесть для целей налогообложения расходы на услуги контрагента, если первичные документы размещены в личном кабинете на его сайте? Учитывается ли для целей налогообложения сумма возмещения работнику расходов на товар, приобретенный для организации на иностранной электронной площадке?

В статье проведен анализ актуального правоприменения, связанного с запросами уничтоженных пожаром документов. Напомним, что с 17 сентября вступили в силу Правила организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда РФ и других архивных документов. Ответственность за нарушения установлена ст. 13.20, 13.25 КоАП РФ и т.д. Чтобы не оказаться привлеченными к ответственности за непредставление бухгалтерско-налоговых и архивных документов, необходимо руководствоваться приведенным в статье алгоритмом действий.

В октябре вступило в силу Указание № 6472-У, установившее числовые значения и методики расчета обязательных нормативов центрального депозитария. Внесены изменения в порядок и сроки раскрытия и представления банковскими холдингами консолидированной отчетности. Об этих и других нововведениях — в статье.