Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В последнее время налог на доходы иностранных организаций, удерживаемый налоговым агентом (здесь налоговые агенты — в том числе банки) при выплате доходов, потребовал особого внимания налогоплательщиков. Связано это прежде всего с изменениями в НК РФ и вступлением в силу Указа Президента РФ от 08.08.2023 № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения». Давайте посмотрим, что же изменилось и требует нашего внимания.

С 1 января 2024 г. порядок составления и представления форм отчетности существенно изменится в связи с вступлением в силу Указания № 6406-У. Аналогичное Указание от 08.10.2018 № 4927-У и ряд других документов Банка России утратят силу. Остановимся на обновленном порядке заполнения форм отчетности, которые затрагивают бизнес-процесс кредитования.

Прямых указаний Банка России об отражении агентских вознаграждений, полученных банком от страховой компании за страхование клиентов в рамках кредитного договора, нет. Поэтому у банков возникают вопросы: к каким доходам относить полученные денежные средства, на каких счетах их отражать и относятся ли такие доходы к ненадлежащим активам? Рассмотрим варианты отражения подобных операций в бухгалтерском учете, исходя из условий агентского договора.

Возможна ситуация, когда банк подписывает договор на выдачу гарантии, которая вступает в силу через несколько месяцев. На каком счете отражать гарантию, когда создавать резервы и как отражать комиссию за выдачу гарантии?

Нормативное регулирование электронного представления документов пока разработано только для аккредитивов (eUCP, Положение № 762-П). Но и здесь банк не застрахован, например, от задвоения представления документов. Что же касается гарантий и контргарантий, то приходится прописывать все детали в условиях самого инструмента. Преимущества электронного обмена очевидны, однако он не лишен и дополнительных рисков, которые мы и рассмотрим.

Недавно был запущен процесс информационного обмена кредитных организаций с Реестром взысканий через Систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). Об актуализации информации в реестре, возможностях «минимальной» версии реестра, проблемах работы с ним и распространенных вопросах банков — в статье.

Вправе ли банк установить, что сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 8% от выручки, и нужно ли отражать это в учетной политике? Каков порядок учета затрат на уплату спонсорских взносов в расходах для целей налогообложения прибыли? Отражать ли в декларации по налогу на прибыль реализацию акций, если такая операция освобождается от налогообложения?

Несмотря на то, что с 2023 года отменены нормы об ответственности банков за открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам, остается нерешенным вопрос о соотношении понятий «счет» и «вклад». Также нет определенности относительно статуса личных счетов лиц, имеющих регистрацию в качестве ИП. В статье проведен анализ соответствующих правоотношений.

Тема соблюдения налоговыми органами процессуальных сроков проведения налоговых проверок и последствий их нарушения остается актуальной на протяжении многих лет и является предметом многочисленных споров на досудебной и судебной стадиях. Когда налоговая инспекция может выйти за трехлетний срок назначения выездной проверки? В каких случаях налогоплательщику выгодно затягивание процессуальных сроков? Считают ли суды нарушение сроков дефектом проверки?

Постановлением Правительства РФ от 13.09.2023 № 1490 установлены особенности раскрытия консолидированной финансовой отчетности. Установлен новый режим счета типа «И», открываемого для исполнения обязательств по еврооблигациям РФ. Банк России утвердил методические рекомендации по определению активного рынка для оценки справедливой стоимости акций, разъяснил особенности представления в Банк России сведений об акционерах (участниках) и иных лицах, а также отражения в бухгалтерском учете налога на сверхприбыль. Минфин России обобщил практику применения МСФО в части налога на сверхприбыль.

Какие нарушения банки могут допустить в рамках эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) и какую ответственность они несут?