Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Закон № 67-ФЗ установил разные даты признания дохода и расхода для положительных и отрицательных курсовых разниц. С точки зрения методологии учета налогоплательщики оказались в сложной ситуации — особенно те, у кого много валютных требований/обязательств. Учет по новым нормам был трудоемким и требовал программных изменений. Закон № 523-ФЗ оказался тем «глотком воздуха», которого многие ждали. Новые изменения в учете курсовых разниц вступили в силу 19 декабря. Разберем все по порядку.

В связи с планируемым переходом на ПП «Дельта» и использованием личного кабинета для передачи отчетности в Банк России Ассоциация «Россия» направила регулятору просьбу банковского сообщества о расширении состава должностных лиц, уполномоченных подписывать обязательную отчетность усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Однако Банк России не поддержал предложения Ассоциации. Анализируем доводы каждой из сторон диалога и новый порядок представления отчетности.

Учет отложенных вознаграждений может вызывать трудности на практике, особенно если это вознаграждения через «планы с установленными выплатами», то есть негосударственные пенсионные фонды. В статье описан механизм постановки на баланс оценочных обязательств по выплатам персоналу, отличным от текущей заработной платы.

Мы открываем новую рубрику «Операции с иностранными партнерами и валютой», в которой специалисты по учету и налогообложению отвечают на вопросы банков. Требуется ли предоставлять в налоговый орган уведомление в соответствии с Законом № 173-ФЗ при открытии корреспондентского счета в иностранном банке? Как вести бухгалтерский учет остатков в валюте, для которой Банк России не устанавливает официальный курс? На каком счете учитывать отсроченные требования в рамках срочных конверсионных сделок, заключаемых на межбанковском валютном рынке, с расчетами на условиях split?

Необходим ли повторный расчет минимальной гарантированной ставки (МГС) при переоформлении вклада на новый срок на условиях, действующих на дату переоформления? Какие виды/типы надбавок учитывать при расчете МГС? Можно ли включить таблицу условий договора банковского вклада в заявление клиента, если договор заключается в форме присоединения на основании такого заявления? Банк России ответил на эти и другие вопросы банков, связанные с применением Указаний № 6153-У и № 6150-У.

Включаются ли в доходы для целей налогообложения прибыли организаций штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, подлежащие уплате должником на основании решения третейского суда? Возникает ли у организации доход для целей налогообложения прибыли в случае безвозмездного оказания услуг сторонней организации? Как учитывать расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала1?

Обязанности, за неисполнение которых организации финансового рынка (ОФР) будут привлечены к налоговой ответственности, эти организации знают, но не всегда выполняют добросовестно. А это в свою очередь влечет за собой налоговую ответственность в связи с совершением правонарушений, квалифицированных налоговым органом по статьям 129.7 и 129.8 НК РФ. Стоит рассмотреть нормы указанных статей подробнее.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в абз. 1 п. 1 ст. 135 НК РФ. С 1 января 2023 г. банк несет ответственность за неправомерное неисполнение в установленный срок поручения налогового органа о перечислении суммы задолженности. Кроме того, подходы судов к вопросу взыскания с банка убытков в размере неперечисленных сумм налога изменчивы. В статье проведен анализ актуального правоприменения, касающегося привлечения банков к налоговой ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ и взыскания убытков в размере неперечисленного налога.

Сегодня в спорах с государством действует пониженный стандарт доказывания: «разумные сомнения» вместо «ясных и убедительных доказательств». Налоговому органу достаточно усомниться в обоснованности расходов, вычетов или льгот, а налогоплательщик должен опровергать такие сомнения. Это создает условия для злоупотреблений со стороны представителей налоговых органов. О практике противодействия таким злоупотреб­лениям — в статье.

В силу законодательного дозволения, если работник находится в отпуске по уходу за ребенком, но трудится неполный рабочий день, то он может получать и зарплату, и пособие. Главное, чтобы уход за ребенком не был формальным, о чем может свидетельствовать незначительное сокращение рабочего дня. В этом случае рискует банк-работодатель. Оцениваем правовые и налоговые риски на основе актуальной судебной практики, а также анализируем изменения в действующем законодательстве.

Основными новинками декабря 2022 года стали документы разного уровня об отмене, продлении, частичной модификации или введении новых мер по поддержке банковского сектора. Например, до 1 июля 2023 года организации, обязанные раскрывать годовую консолидированную финансовую отчетность за 2022 год, вправе отказаться от такого раскрытия. Если организация обязана раскрывать промежуточную консолидированную финансовую отчетность за первый квартал 2023 года, названное право распространяется также на раскрытие этой отчетности. Подробно об этих и других мерах — в очередном обзоре.