Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Рассмотрим отдельные аспекты открытия и использования счетов типа «С», исходя из имеющихся в настоящее время нормативных и разъясняющих документов. Что понимать под финансовыми инструментами в целях реализации Указа № 95? Как корректно определить сумму обязательств перед иностранными кредиторами? Как отражать движение денежных средств по счетам типа «С»? Отвечаем на эти и другие вопросы банков.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 71-ФЗ внес в Закон № 106-ФЗ изменения, предусматривающие особый порядок начисления и уплаты процентов. Нужно ли начислять проценты, предусмот­ренные п. 12 ст. 7.1 Закона № 106-ФЗ, на отдельном лицевом счете 47427? По каким символам доходных счетов их начислять? Отражаются ли они в формах отчетности 0409115 и 0409303 как обязательства заемщика? Отвечаем на эти и многие другие вопросы банков, связанные с применением новых законодательных норм.

Несмотря на вводимые с февраля 2022 года регуляторные послабления и возможность не раскрывать бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для руководства банка в целях мониторинга его финансового состояния существенно повышается значимость любой оперативной отчетности, включая показатели регуляторных форм отчетности — прежде всего нормативы достаточности капитала и ликвидности. С учетом того, что послабления в общем случае являются временными, требуется оценка их влияния на регуляторную отчетность банка.

Новые экономические условия ведения бизнеса могут повлечь за собой череду консолидаций или перераспределения долей в дочерних и зависимых компаниях. Принципы МСФО на уровне функционирования кредитных организаций полностью интегрированы не только в отчетность бухгалтерскую, но и в отчетность управленческую. Понимание таких категорий, как «контроль», «полномочия» и «доходы», закреплены в МСФО (IFRS) 10. Рассмотрим их подробно. Также рассмотрим возможность установления консолидированных политик управления активами и обязательствами на уровне банковской группы.

В Положении № 659-П отсутствуют прямые указания о порядке бухгалтерского учета арендатором НДС, предъявленного по арендной плате. Такое указание имеется в Федеральном стандарте бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», с учетом которого должно применяться Положение № 659-П. Подробно о нюансах учета — в статье.

Сбер в рамках участия в налоговом мониторинге активно развивает налоговую функцию, организовывая продуктовый учет в своих собственных IT-системах, и положительно оценивает дальнейшую цифровизацию налогового администрирования. Каковы перспективы развития налогового мониторинга, в чем заключаются технические нюансы синхронизации систем и представления данных, почему банк предпочел собственную разработку и можно ли позитивно смотреть на внедрение единого налогового платежа?

При разработке программ лизинга автомобилей для физических лиц и других лизинговых программ часто возникают вопросы налогового учета и оценки кредитных рисков. Например, как определять налогооблагаемую базу по НДС при уступке лизинговой компанией банку права требования без передачи предмета лизинга? Что является суммой уступленных обязательств: сумма всех будущих лизинговых платежей или непогашенная стоимость предмета лизинга? Ответы на эти и другие вопросы — в статье.

Можно ли учитывать для целей налогообложения прибыли убыток от реализации заложенной квартиры, на которую обращено взыскание? Будет ли штраф за нарушение долгового обязательства признаваться доходом банка в случае его прощения должнику? Учитывается ли в расходах фиксированная плата за неполное исполнение условий договора, уплачиваемая в связи с невозможностью предоставить банку обеспечение?

Если с представлением выписок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по статье 86 НК РФ все ясно, то в отношении физических лиц возникают трудности, приводящие к привлечению банков к налоговой ответственности по ст. 135.1 НК РФ. Рассмотрим нарушения, которые стали поводом не просто для привлечения к налоговой ответственности, а для обжалования актов налогового органа в суде, на примере нескольких судебных дел.

В мае Банк России установил предельную величину процентной ставки по субординированным инструментам, номинированным в рублях, для расчета собственных средств (капитала), признал нецелесообразным применение мер к системно значимым кредитным организациям при несоблюдении норматива Н28 (Н29), в целях расчета обязательных нормативов установил коэффициенты рисков по кредитам в рублях, выданным в рамках правительственных программ субсидирования кредитования на пополнение оборотных средств системообразующих организаций. Минфин России прокомментировал ФСБУ 6/2020 в части способов определения ликвидационной стоимости основных средств. Об этих и других мерах — в статье.