Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Часто приходится слышать, что выгоды банка от внедрения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) непонятны, что лучше «постоять в стороне», подождать, посмотреть. Напомним историю с самозанятыми: сейчас в качестве самозанятых зарегистрировались уже более 5 миллионов граждан, по количеству налогоплательщиков этот режим обогнал УСН. Похожая динамика ожидает и АУСН. Обсудим, почему банкам, работающим в сегменте МСБ, стоит подключиться к проекту и почему это один из главных трендов сегодня.

События как 2022 года, так и нескольких предшествующих лет все больше показывают «необходимость и эффективность» расчетов (а также удержания активов и обязательств без реальных на то причин) в иностранных валютах. Если речь об обслуживании реального сектора экономики, то смысл есть, если о спекулятивных или инвестиционных операциях — стоит несколько раз подумать. Да, есть поблажки при оценке текущей валютной позиции с точки зрения расчета основных регуляторных показателей деятельности банка, но реальную переоценку активов и обязательств завуалировать не получится.

Банки нередко покупают права требования к юридическим лицам по кредитному договору, включающие в себя просроченный основной долг, просроченные проценты и пени. Разберемся, как отражать такие операции в бухгалтерском учете и формировать резервы в ситуации, когда причиной просрочки по кредиту стала блокировка денежных средств банком-агентом.

Как правило, мы смотрим на конкретный стандарт с точки зрения требований к отражению в отчетности конкретного актива, обязательства, элемента капитала, при этом не обращаем внимания на концептуальные основы формирования отчетности по МСФО. МСФО (IAS) 1 требуется нам в случаях, когда возникают концептуальные вопросы к качеству раскрытия информации неограниченному кругу пользователей. Рассмотрим ключевые требования стандарта к стратегически важным аспектам формирования отчетности по МСФО в формате вопросов и ответов.

Проверка банками своих партнеров при заключении договоров позволит обеспечить стабильное и эффективное ведение коммерческой деятельности, соблюдение регуляторных требований и высокий уровень эффективности управления коммерческими, финансовыми, налоговыми и иными рисками. Проверка налоговой благонадежности партнеров может быть выделена в качестве отдельной проверки по причине того, что такая проверка включает ряд специ­фических тестов, свидетельствующих о соблюдении требований налогового законодательства (в том числе на основании ресурсов и аналитик, публикуемых и администрируемых ФНС России), а также вытекает из требований статьи 54.1 НК РФ.

Закон № 67-ФЗ предусматривает, что процентные доходы по вкладам в банках, полученные в 2021–2022 годах, не учитываются для целей обложения НДФЛ. Этот период истекает, и вновь появляются вопросы о налогообложении доходов по депозитам. Некоторые из них были разрешены на судебном уровне.

Если организация-эмитент приняла решение о размещении облигаций, учитывать ли проценты по облигациям в доходах для целей налогообложения прибыли? Каков порядок учета расходов на доставку основного средства, если документы, подтверждающие стоимость доставки, были потеряны, а найдены только после ввода основного средства в эксплуатацию? Учитывать ли премии, выплачиваемые работникам к праздничным и юбилейным дням, в расходах для целей налогообложения прибыли организаций?

В сентябре было несколько интересных дел, связанных с налогообложением, предоставлением выписок по запросам налоговой инспекции, признаками создания схем для применения налоговых льгот. Разберемся, как банкам (или, наоборот, инспекции) удалось доказать свою правоту и какие доводы можно или нельзя применять в аналогичных спорах.

Мы открываем новую рубрику «Налоговая безопасность». В этом номере расскажем, на какие приоритетные моменты обращать внимание при подготовке возражений на акт налоговой проверки, какие аргументы должны быть ключевыми при подготовке возражений и в каком порядке знакомиться с материалами проверки.

В октябре Банк России информировал или выразил свое мнение о подходах к оценке кредитного риска и расчету нормативов ликвидности в условиях действия ограничительных мер, о бухгалтерском учете заблокированных выплат по ценным бумагам, о результатах рассмотрения полученных от кредитных организаций предложений, замечаний и вопросов к формам 0409129 и 0409316 и пр. Ряд свежих писем Минфина и ФНС России посвящены НДФЛ и налогу на прибыль.