МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль»: практическое применение в сегодняшних условиях

Размещено на сайте 06.10.2022

Операционная прибыль кончилась, начались отложенные налоговые активы… Такой подход к отражению в отчетности финансового результата не всегда оправдан. Отложенные налоги всегда являются индикатором деятельности. Необходимо выработать четкую и методологически верную позицию по признанию в отчетности отложенных налогов, принципам их зачета и налогового планирования. В обратном случае прибыль окажется в будущих периодах только «на бумаге», что приведет как к регуляторным, так и к финансовым рискам. Манипулирование отложенными налогами недопустимо.

Михаил КОРНЕЕВ, АО АКБ «ЕВРОФИНАНС МОСНАРБАНК», заместитель руководителя службы внутреннего аудита, к.э.н.

Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться

В идеале необходимо выстроить своего рода систему параллельного учета, то есть налоговые последствия операций и других событий должны учитываться таким же образом, как учитываются сами операции и другие события.

Если база (основа) для признания будущих налоговых последствий признается на счетах капитала, отложенные налоги необходимо также признавать на счетах капитала, если база признается на счетах текущего финансового результата — отложенные налоги признаются на счетах текущих прибылей и убытков.

Основной принцип: отложенные налоговые обязательства признаются всегда, отложенные налоговые активы — с осторожностью.

Налогооблагаемая временная разница возникает в случае превышения балансовой стоимости актива над его оценкой в налоговом учете, в отношении обязательств все ровно наоборот — налоговая оценка должна превышать оценку бухгалтерскую.

Помимо возникновения временных разниц в процессе обслуживания активов, временная разница может возникнуть при их первоначальном признании в случаях, когда первоначальная стоимость актива не будет частично или полностью приниматься к вычету при определении налоговой стоимости.

Отнеситесь к отложенным налогам как к текущим налогам на прибыль, но только разнесенным по периодам их уплаты.

Выбрать	Риски	Бухучет и налоги	Кредитный департамент	Управление банком
направление:	Розница	Внутренний контроль	Операционный департамент	Юридическая работа

О компании	Контакты	Авторам		Для клиентов (Как скачать закрывающие документы)
Помощь	Реклама	Подписным агентствам