Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Бухгалтерская отчетность, на сегодняшний день полностью обогащенная принципами МСФО, является базисом формирования отчетности управленческой. Понимание эффективности работы бизнес-центров кредитной организации позволяет своевременно реагировать на вызовы внешней среды. В статье рассмотрены основные нюансы формирования сегментной отчетности.

Вложения в финансовые инструменты, как правило, существенны с точки зрения бизнес-сегментов бухгалтерской (финансовой) отчетности. В структуре баланса банков такие вложения преимущественно являются второй по величине статьей активов после чистой ссудной задолженности. Операции с ценными бумагами напрямую влияют и на финансовый результат в целом, и на величину обязательств по налогу на прибыль в частности. На что обратить внимание в операциях с иностранными финансовыми инструментами, от чего зависит признание сделок контролируемыми и что поможет избежать споров с ФНС?

Консультанты в области корпоративного права настоятельно рекомендуют процедуру принудительного выкупа акций у миноритариев как чрезвычайно благоприятную с точки зрения налогообложения. Однако в процессе подробного анализа вероятных налоговых последствий необходимо учитывать ряд существенных моментов, о которых консультанты «забывают» предупредить.

Эффективная процентная ставка (ЭПС) всегда остается как индикатором кредитного и прочих рисков, так и показателем отношения к клиенту по принципу «не только за красивые глаза». На вопросы о расчете ЭПС, об определении рыночности процентной ставки, оценке наблюдаемости данных и другие практические вопросы, которые могут возникнуть в деятельности кредитных организаций, отвечает заместитель руководителя службы внутреннего аудита АО АКБ «ЕВРОФИНАНС МОСНАРБАНК» Михаил Корнеев.

В связи с неисполнением требования о досрочном возврате ипотечного кредита, удостоверенного закладной, банк подает иск в суд и до рассмотрения иска продает закладную за 1 млн руб., долг на дату реализации — 2 млн руб. По мнению банка, НК РФ приравнивает операции с закладными к операциям уступки права требования (п. 28 ст. 280). Учитывая, что срок исполнения требования о досрочном возврате считается наступившим до даты реализации закладной, имеет ли право банк в соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ признать убыток от продажи закладной в сумме 1 млн руб.?

Реклама — это давно уже не только баннеры, вывески, ролики, раздача призов. Популярные направления — интерактивная и нативная реклама, имиджевые кампании, спонсорство мероприятий, привлечение блогеров и пр. Стоит ли привлекать иностранных акционеров для получения возможности неограниченного вычета расходов на рекламу? Что нужно для применения льготы по НДС при спонсировании конференций и форумов? Как сэкономить на налогах при продвижении своих услуг в соцсетях?

Законодатель предусмотрел разные налоговые подходы к возможности отнести комиссию за пересмотр договорных условий к банковским услугам, освобождаемым от обложения НДС. Эта возможность зависит от того, является ли подобное обязательство кредитом или сделкой, обеспечивающей заемные правоотношения.

Может ли банк-арендатор учитывать для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт, уборку, электроснабжение? Как определяется налоговая база, если банк реализует сторонней организации право заключения договора аренды? Необходимо ли в целях налогообложения вести раздельный учет доходов (расходов), если кредитная организация, имеющая долю в уставном капитале другой организации, регулярно получает от нее дивиденды?

Основной документ, регламентирующий налоговый контроль, — Приказ ФНС России от 25.12.2019 № ММВ-7-8/659@ «Об утверждении Порядка контроля за исполнением банками обязанностей, установленных НК РФ» (далее — Порядок). Хотя Порядок разработан во исполнение подпункта 2.1 пункта 1 статьи 31 НК РФ, введенного еще Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ, принят он был только в 2020 году. Посмотрим, какие мероприятия проводятся на его основе и как банку защитить свои интересы.

Декабрьские изменения в нормативных документах радуют бухгалтера-практика: их мало. Значит, объем работы по внедрению нововведений небольшой. Но определенная работа все же предстоит. С 2022 года вступят в силу изменения в правилах налогообложения недвижимого имущества организаций. До 1 февраля банки должны отчитаться о выплаченных физическим лицам процентах. Нужно учесть новые правила получения ФСС РФ сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.