Бухгалтерский и налоговый учет вложений банка в ценные бумаги
Размещено на сайте 02.08.2021
С помощью финансовых инструментов можно снизить подверженность банка определенным бизнес-рискам (например, одной из целей вложений в долговые ценные бумаги является управление риском изменения процентных ставок) или комплексному воздействию различных рисков. При этом сложность, присущая некоторым финансовым инструментам, может также стать причиной повышенного риска.
Алексей БОРИСОВ, ФБК Грант Торнтон, Департамент аудиторских и консалтинговых услуг финансовым институтам, младший менеджер
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Выбранная бизнес-модель управления ценными бумагами определяет подходы к оценке их справедливой стоимости, особенности бухгалтерского учета и отражения в финансовой отчетности.
|
Проводя аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудитор в том числе должен подтвердить (или опровергнуть) такую предпосылку, сделанную руководством аудируемого лица, как классификация, то есть правильность отражения активов (или обязательств) на соответствующих счетах.
|
МСФО (IFRS) 9 обязывает кредитную организацию реклассифицировать финансовые инструменты в том случае, если она изменила бизнес-модель, используемую для управления данными активами.
|
НК РФ предоставляет профессиональным участникам рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность, право относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг.
|
Налогоплательщик, закрепив в учетной политике для целей налогообложения право на формирование резерва под обесценение ценных бумаг, должен формировать резерв в отношении всех принадлежащих ему ценных бумаг, признаваемых обращающимися на организованном рынке, независимо от их бизнес-модели в бухгалтерском учете.
|
Если кредитная организация, имеющая действующую лицензию на осуществление дилерской деятельности, фактически такую деятельность не осуществляет, она не вправе формировать в налоговом учете резервы под обесценение ценных бумаг, учитываемые в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
|
Если остатки на пассивных балансовых счетах по учету резервов на возможные потери по ценным бумагам не равны их налоговой базе, это приводит к возникновению временных разниц и, как следствие, формированию отложенного налога на прибыль.
|
