Списание безнадежной ссудной задолженности за счет резерва: нюансы учета и налогообложения, спорные вопросы
Размещено на сайте 02.08.2021
Спорные моменты в отношении условий списания ссудной задолженности, признанной безнадежной, за счет резервов, ее бухгалтерского и налогового учета не теряют актуальности. Это обусловлено в первую очередь тем, что безнадежная задолженность на балансе ухудшает качество кредитного портфеля и уровень ожидаемых кредитных убытков согласно МСФО (IFRS) 9, в свою очередь начисляемые проценты увеличивают расходы по налогам, а издержки на судебные расходы могут превышать остаток безнадежной задолженности, поэтому периодически перед банками встает вопрос о ее списании.
Мария БРЕЗГУЛЕВСКАЯ, ООО «Листик и Партнеры», главный специалист департамента банковского аудита
Анастасия ЕФРЕМОВА, ООО «Листик и Партнеры», главный специалист департамента банковского аудита
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Банк не может, руководствуясь п. 8.1 Положения № 590-П, самостоятельно принять решение о признании ссудной задолженности безнадежной ранее даты признания обоснованным заявления о банкротстве и утверждения плана реструктуризации. Необходимо дождаться решения суда.
|
В случае с автокредитом, если кредитная организация понимает, что залог в виде автомобиля невозможно вернуть и издержки на взыскание превысят возможную сумму возврата, то задолженность может быть списана за счет резерва, но списание необходимо максимально полно обосновать.
|
Нередки случаи, когда кредитные организации, признавая задолженность безнадежной и списывая ее с баланса за счет резервов, не отражают ее на внебалансовых счетах. Это неверно.
|
После списания с баланса безнадежной ссудной задолженности она учитывается на внебалансовых счетах 917 и 918 и не подлежит восстановлению на балансовых счетах по учету требования к заемщику (в т.ч. при получении судебного приказа о взыскании с заемщика суммы задолженности).
|
Списанную за счет резерва безнадежную ссудную задолженность необходимо учитывать на внебалансовых счетах второго порядка 917 и 918 не менее пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания.
|
При списании безнадежной ссуды с балансовых счетов сумма обеспечения подлежит списанию с внебалансового счета 91312 ввиду отсутствия размещенных денежных средств, отраженных на балансовых счетах.
|
Суммы задолженности, в отношении которых меры по принудительному взысканию не проводились, безнадежным долгом для целей налогообложения не признаются как не соответствующие установленным п. 2 ст. 266 НК РФ критериям безнадежного долга.
|
При получении налогоплательщиком — физическим лицом дохода от прощения ссудной задолженности, подлежащего налогообложению, кредитная организация признается налоговым агентом по НДФЛ и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 и 230 НК РФ.
|
