Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Спорные моменты в отношении условий списания ссудной задолженности, признанной безнадежной, за счет резервов, ее бухгалтерского и налогового учета не теряют актуальности. Это обусловлено в первую очередь тем, что безнадежная задолженность на балансе ухудшает качество кредитного портфеля и уровень ожидаемых кредитных убытков согласно МСФО (IFRS) 9, в свою очередь начисляемые проценты увеличивают расходы по налогам, а издержки на судебные расходы могут превышать остаток безнадежной задолженности, поэтому периодически перед банками встает вопрос о ее списании.

С помощью финансовых инструментов можно снизить подверженность банка определенным бизнес-рискам (например, одной из целей вложений в долговые ценные бумаги является управление риском изменения процентных ставок) или комплексному воздействию различных рисков. При этом сложность, присущая некоторым финансовым инструментам, может также стать причиной повышенного риска.

В прошлом номере мы рассмотрели предложение Совета включать в финансовую отчетность дополнительные раскрытия последующей оценки результатов приобретения. Сейчас проанализируем две другие инициативы, изложенные в Дискуссионном документе «Объединение бизнесов: раскрытие информации, гудвилл и обесценение». Это изменения в части раскрытия информации по проформе и введение требования, обязывающего представлять в отчете о финансовом положении сумму совокупного капитала без учета гудвилла.

Можно ли учитывать амортизационную премию для целей налогообложения каждый раз, когда банк осуществляет расходы на новую модернизацию одного и того же имущества? Следует ли восстанавливать резерв под обесценение по ценным бумагам, по которым объявлен дефолт? Можно ли банку учитывать для целей налогообложения расходы на ремонт помещения, которое он планирует арендовать в будущем?

Налоговое законодательство с 1 января 2021 года разделяет налоговый статус акций и долей участия в уставном капитале. Чтобы доходы от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций были освобождены от налогообложения, достаточно соблюсти одно условие — о владении долей более пяти лет. Это создает предпосылки для реорганизации акционерных обществ в общества с ограниченной ответственностью. Подробнее о новых правилах и их последствиях — в статье.

Ранее в журнале уже анализировались перспективы участия банков в налоговом мониторинге. С 1 июля 2021 года вступили в силу изменения в НК РФ в части налогового мониторинга, внесенные Законом № 470-ФЗ. Это позволит осуществить отдельные мероприятия, запланированные Концепцией развития и функционирования системы налогового мониторинга. Что же изменилось в НК РФ и какие подзаконные акты были приняты ФНС России в 2021 году в связи с этими изменениями?

В прошедшем месяце Банк России разъяснил порядок бухгалтерского учета субсидий, а также вопросы составления отчетности по форме 0409813. Среди новых законов следует уделить внимание Федеральному закону от 02.07.2021 № 305-ФЗ, направленному, в частности, на совершенствование законодательства по вопросам НДФЛ и налога на прибыль организаций, а также Федеральному закону от 28.06.2021 № 225-ФЗ, который посвящен порядку принятия решений собраниями и отражения этих решений в документах (дистанционному участию в собраниях).

НК РФ предоставляет возможность вернуть излишне уплаченный налог в течение трех лет. На практике у банков возникают вопросы о дате начала этого срока, об обязанности соблюдать досудебный порядок подачи заявления и т.д. Часто позиции банков и налоговых органов диаметрально противоположны. В статье проведен анализ подобных кейсов и даны практические рекомендации.