Комплаенс расчетов по налогу на прибыль: что будет проверять аудитор
Размещено на сайте 11.05.2021
Какие факторы влияют на оценку неотъемлемого аудиторского риска в отношении остатков по счетам и группам операций, связанным с расчетом налога на прибыль? В отношении каких статей баланса и ОФР определяется уровень существенности? Что включают в себя детальные тесты (процедуры проверки по существу)? В статье даны ответы на эти и другие вопросы и приведена классификация нарушений.
Алексей БОРИСОВ, ФБК Грант Торнтон, Департамент аудиторских и консалтинговых услуг финансовым институтам, младший менеджер
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
На оценку неотъемлемого риска оказывают влияние сложность финансово-хозяйственных операций, наличие операций, по которым нет однозначного толкования в бухгалтерском и налоговом законодательстве, наличие отраслевых особенностей в учете и т.д.
|
При определении количественного аспекта искажений аудитор рассматривает возможность искажений в отношении сравнительно небольших величин, которые в совокупности могут оказать существенное влияние на формирование налоговой базы.
|
Аудиторские процедуры при проверке по существу налога на прибыль и расчетов с бюджетом состоят из тестов на соответствие (детальных тестов) и аналитических процедур.
|
Аудитор должен убедиться, что данные, отраженные в форме 0409806 на отчетную дату по ст. 9 и 19, рассчитаны исходя из данных формы 0409110, включают СПОД и соответствуют налоговым декларациям по налогу на прибыль за проверяемый период.
|
Аудитор, исходя из принципа существенности, должен убедиться в правильности отражения на отчетную дату сумм прочих налогов (символ отчета о финансовых результатах 48413) по ст. 23 формы 0409807.
|
При выявлении несоответствия налогооблагаемой базы (суммы налога) требованиям налогового законодательства аудитор должен запросить письменные пояснения причин и обсудить с руководителем задания по аудиту необходимость дополнительных аудиторских процедур.
|
