Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Какие факторы влияют на оценку неотъемлемого аудиторского риска в отношении остатков по счетам и группам операций, связанным с расчетом налога на прибыль? В отношении каких статей баланса и ОФР определяется уровень существенности? Что включают в себя детальные тесты (процедуры проверки по существу)? В статье даны ответы на эти и другие вопросы и приведена классификация нарушений.

Процесс выдачи банковской гарантии в налоговых правоотношениях следует рассматривать в трех ипостасях: в контексте отношений «гарант–принципал», «принципал–бенефициар», «гарант–бенефициар». Остановимся на каждой из ипостасей и рассмотрим, какие проблемы должен решить банк-гарант для перевода гарантий в онлайн-режим.

Все международные стандарты финансовой отчетности (далее также — Стандарты) в той или иной мере содержат требование об отражении стоимости активов или обязательств с учетом существенности. Даже раскрытие информации не обходится без этой качественной, перерастающей в количественную, характеристики. Кто является «бенефициаром» этого показателя формирования отчетности и как учесть его требования? Как алгоритмизировать этот процесс?

Новый МСФО (IFRS) 16 «Аренда» действует уже больше двух лет, но у банков все еще возникают сложности при отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с договорами аренды. Рассмотрим комплексные примеры отражения договоров аренды и субаренды с переменным арендным платежом в учете промежуточного арендодателя. Мы использовали реальный кейс компании, изменив некоторые условия для упрощения расчетов и дополнив его определенными ситуациями, чтобы показать применение стандарта для их отображения в учете.

Каков порядок учета в расходах для целей налогообложения прибыли расходов на подготовку банкоматов к продаже, если данные расходы и реализация банкоматов осуществлены в разных налоговых периодах? Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль учесть затраты, связанные с ремонтом, согласно накладной по унифицированной форме № ТОРГ-12? Каков порядок начисления амортизации организацией, принявшей решение о реализации своей доли в недвижимом имуществе другому собственнику?

Фискальные органы нередко привлекают к налоговой ответственности банковские филиалы. В статье проведен анализ судебных кейсов, в которых кредитным организациям удалось доказать неправомерность подобных действий — в частности, если филиал не исполнил обязанности в сфере обязательного пенсионного страхования или филиалу направлено требование об уплате налога. Описано и иное развитие событий — когда суд занимает сторону фискальных органов.

В апреле Банк России разъяснил порядок отражения отрицательной переоценки основных средств в бухгалтерском учете и при расчете собственных средств (капитала). Банкам следует спланировать работу по замене LIBOR в договорах субординированных инструментов с плавающими процентными ставками в иностранных валютах, включенных в собственные средства (капитал). ФНС России установила временный порядок, регламентирующий действия налогоплательщика и налогового органа при совместной сверке расчетов. ФСС России дополнила контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам.