Практика оценки и учета оценочных и условных активов и обязательств в результате реализации рисков
Размещено на сайте 05.02.2021
В соответствии с МСФО и требованиями Банка России резервы по оценочным обязательствам, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в большинстве случаев будут совпадать друг с другом. Рассмотрим обязательства, которые требуется отражать в бухгалтерском учете в целях раскрытия информации по МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы».
Михаил ЧИЖОВ, аудитор
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Условные обязательства некредитного характера классифицируются в качестве событий с высокой (свыше 50%), средней (от 10 до 50%) и низкой (до 10%, без учетных последствий) вероятностью оттока ресурсов.
|
Резервы должны пересматриваться не реже одного раза в месяц на отчетную дату и корректироваться с учетом текущей наилучшей расчетной оценки.
|
Резерв на возможные потери по условным обязательствам признается в бухгалтерском учете, только когда в результате прошлого события у банка есть существующая обязанность (юридическая или вмененная), возникла потребность в оттоке ресурсов, заключающих в себе экономические выгоды, сумма обязанности может быть достоверно оценена.
|
Условные активы обычно возникают из незапланированных или неожиданных событий, которые создают возможность поступления в банк экономических выгод.
|
Доходы в виде восстановленных резервов по обязательствам отражаются в учете при изменении оценки размера обязательства, а также в результате изменения оценки вероятности оттока ресурсов, в соответствии с которой признается, что вероятность такого оттока менее 50%.
|
Если обязательство в результате прошлых событий отсутствует, резерв не создается; событие раскрывается как условное обязательство, если только отток денежных средств не считается маловероятным.
|
При существующей вероятности оттока ресурсов более 50% условное обязательство признается в учете.
|
Обременительный договор — это контракт, в котором неизбежные затраты на выполнение обязательств превышают ожидаемые экономические выгоды.
|
Вмененная обязанность по реструктуризации возникает, только когда банк (а) имеет план реструктуризации, функции и примерное число работников, которым будет выплачена компенсация в связи с прекращением их найма, затраты, которые будут понесены, и (2) создал обоснованные ожидания для тех, кого затрагивает план.
|
