Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Модели оценки существенных рисков, особенно кредитного в части расчета ожидаемых кредитных убытков (ОКУ), должны проходить не только систематическую валидацию, но и самооценку. Рекомендации Банка России по оценке ОКУ в соответствии с МСФО (IFRS) 9 подтверждают важность применяемых методов расчета ОКУ. В статье рассмотрены причины и возможные результаты самооценки, структура чек-листа, даны рекомендации по его заполнению и ответы на отдельные вопросы, поступившие в рамках консультаций.

С 1 января вносятся изменения и дополнения в План счетов. Изменения коснулись счетов для расчетов по операциям с финансовыми и другими активами, расчетов с биржами и других счетов, учета «малоценных» основных средств. Изменена коррес­понденция счетов для учета обесценения основных средств. Рассмотрим эти и другие нововведения и определим, что нужно сделать банкам в конце текущего года и в начале следующего.

Как будут признаваться затраты на приобретение основных средств со стоимостью ниже стоимостного критерия как критерия существенности для определения объекта учета? На каких счетах и в каком порядке будет учитываться обесценение имущества? Потребуется ли по признанным на 1 января 2022 года убыткам от обесценения основных средств корректировать первоначальную стоимость имущества? Можно ли будет не облагать налогом на имущество объекты недвижимости, временно не используемой в основной деятельности?

Ноябрь 2021 года был удивительно скудным на нормотворчество. Тем не менее, Банк России разъяснил некоторые вопросы, связанные со вступлением в силу с 1 января изменений в бухгалтерском учете имущества кредитных организаций. Нужно подготовиться к тому, что в конце марта 2022 года начнут действовать многочисленные изменения в формах отчетности и порядке их составления. ФНС России выпустила ряд приказов и информационных писем, связанных с НДФЛ, налогом на прибыль, налогом на имущество организаций и страховыми взносами.

Банк уступает право требования по кредитному договору. Часть цены уплачивается цессионарием в момент перехода прав, а часть — при условии осуществления определенных мероприятий с кредитом. Как в таком случае определять финансовый результат и как отражать сделку в бухгалтерском учете?

Изменения в Указании № 3413-У, действующие с 10 сентября 2021 года, затронули всех налогоплательщиков, работающих с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС). Давайте посмотрим, как изменения эталонных финансовых индикаторов отразятся на расчетной цене финансовых инструментов и приведет ли это к доначислению налога. А также определим, что нужно изменить в методологии расчета коридоров процентных ставок и анализа контролируемых сделок.

Как платить авансовые платежи, если банк планировал перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, но в предыдущем квартале доходы от реализации превысили лимит в 15 млн руб.? Каков порядок налого­обложения процентов по долговому обязательству, право требования по которому приобретает банк, при введении в отношении должника процедуры наблюдения? В каком отчетном (налоговом) периоде учитывать для целей налогообложения комиссионное вознаграждение агенту?

Клиент по вине банка не получил возмещение НДС, за счет которого планировал погасить кредит, и был вынужден платить банку проценты. Банк по требованию клиента возместил тому убытки. Не является ли такое возмещение прощением долга? Может ли банк выплатить его из расходов, не включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль организаций? Облагается ли НДС возмещение убытков в виде упущенной выгоды? Если да, то каков срок для начисления в расходах и перечисления НДС в бюджет?

Уже несколько лет действует правовое положение, позволяющее ФНС исключать юридические лица из ЕГРЮЛ. Когда деятельность прекращает банковский должник, кредитору ничего не остается, кроме как подавать иск к налоговому органу. Приведенные в статье свежие примеры, когда банкам удалось оспорить решение ФНС, помогут противостоять произвольному исключению должников из реестра.

Ситуация с коронавирусом влияет и на собираемость налогов, а соответственно на налоговые проверки. Посмотрим, какие «тонкие» моменты с этим связаны и какие риски возникают у банков при модификации договора аренды, получении имущества по соглашению об отступном, реструктуризации долга заемщика в связи с коронавирусной инфекцией и в других случаях. А также разберемся в новых нюансах налогового законодательства, которые нужно учитывать в работе.