Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Отложенные налоги всегда были и будут индикаторами изменения стоимости финансовых активов в будущих периодах в оценке на дату формирования финансовой и бухгалтерской отчетности. Чем руководствоваться при оценке их экономической сущности? Как правильно организовать систему отчетности в части отложенных налогов? Что можно, а что нельзя зачесть при признании отложенных налоговых активов?

Отвечает ли расход по начисленному кэшбэку условию определенности, прописанному в пункте 16.1 Положения № 446-П, если только 70–75% кэшбэка в итоге будет выплачено клиентам, а остальные 25–30% так и не будут выплачены и будут обнулены в корреспонденции с доходом? При участии экспертов постараемся ответить на этот вопрос и выработать правильную схему учета.

В основе стратегии развития каждого банка лежат бизнес-модели управления портфелями финансовых инструментов. Для настройки бизнес-моделей важно правильно определить учетную категорию финансового инструмента и понимать вид стоимости портфеля. На что обращать внимание при оценке стоимости финансовых активов в целях принятия управленческих решений об их удержании и отражении в бухгалтерском и управленческом учете?

В сделках с ПФИ у банков могут возникать вопросы, связанные с порядком учета и формирования резервов при неисполнении контрагентом своих обязательств, например если клиент не переводит банку денежные средства в предусмотренную догово­ром дату или не может обеспечить наличие ценных бумаг на своем счете. Рассмотрим две ситуации из практики.

В шестом номере журнала мы анализировали последствия дела «Электрощита» и других подобных дел для банков — залоговых кредиторов. С тех пор ситуация с уплатой обязательных платежей за счет суммы, вырученной от продажи залога, усугубилась. Верховный суд Российской Федерации (ВС РФ) распространил свой подход не только на налоги на имущество, но и на другие текущие платежи, связанные с его эксплуатацией.

В предыдущих номерах мы описали нюансы налогообложения операций с акциями. Теперь посмотрим, как облагаются налогом дивидендные доходы, тем более что с налогового периода 2021 года для налогоплательщиков — резидентов РФ изменился порядок исчисления НДФЛ. Защищает ли от налогообложения налоговый вычет, можно ли вернуть НДФЛ, уплаченный за счет средств налогового агента в бюджет иностранного государства, и как отражать в форме 6-НДФЛ выплату дивидендов в размере больше 5 миллионов рублей с учетом новых разъяснений ФНС?

Как правильно определить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, которые при приобретении признавались не обращающимися на организованном рынке, а на дату реализации — обращающимися на организованном рынке? Признается ли налоговым агентом банк, который приобретает у иностранной кредитной организации независимую гарантию и возмещает ей выплаченные в соответствии с условиями гарантии денежные суммы? Вправе ли банк учесть для целей налогообложения прибыли расходы на выплату материального поощрения работнику?

В прошлом номере мы анализировали новый подход Верховного суда РФ к приостановке операций по расчетным счетам ИП, если в этом же банке он имеет текущий счет как физическое лицо. Минфин России в августе также скорректировал свою позицию относительно действия налоговой приостановки по счетам ИП, чей предпринимательский статус прекращен. Посмотрим, как менялась позиция Минфина России и чем сейчас руководствоваться банкам.

Минфин России по согласованию с Банком России ввел в действие на территории РФ документ МСФО «Уступки по аренде, связанные с пандемией COVID-19, действующие после 30 июня 2021 года (Поправка к МСФО (IFRS) 16)». ФНС России в сентябре выпустила документы, связанные с возвратами и зачетами по налогам, разъяснения о применении новых счетов-фактур, мнение по вопросу заполнения формы 6-НДФЛ, письмо об обмене информацией в части представления деклараций «к уменьшению», рекомендации о применении заявительного порядка предоставления налоговых льгот по налогу на имущество.