Возможности налоговой оптимизации при работе с агентами, приобретении ОС и в других ситуациях
Размещено на сайте 12.01.2021
Необходим ли отчет агента для учета комиссионного вознаграждения в целях налогообложения? Каким образом учесть излишне уплаченную сумму земельного налога? Каков порядок восстановления амортизационной премии, если банк приобрел основное средство, которое планирует реализовать, и учел амортизационную премию в расходах для целей налогообложения? Ответы на эти и другие вопросы — в очередной подборке практических ситуаций.
Дмитрий КОНОВАЛОВ, налоговый эксперт
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Для подтверждения расходов на комиссионное вознаграждение важно не наличие отчета агента как такового, а само подтверждение, которое можно произвести и иными документами.
|
ВАС РФ сделал вывод, что исчисление как земельного, так и иных налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в т.ч. вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (Постановление от 17.01.2012 № 10077/11).
|
Минфин России придерживается мнения, в соответствии с которым организация может не производить пересчет налога на прибыль за прошедшие налоговые (отчетные) периоды, а произвести его в текущем налоговом (отчетном) периоде (письма от 23.04.2008 № 03-03-06/2/43 и от 26.01.2011 № 03-03-06/1/25).
|
Амортизационная премия, учитываемая для целей налогообложения прибыли в связи с осуществлением расходов на модернизацию ОС, может учитываться каждый раз, когда организация осуществляет расходы на новую модернизацию одного и того же имущества.
|
Если организация реализовала ОС ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым, то амортизационную премию, учтенную ранее в расходах для целей налогообложения, необходимо восстановить в доходах.
|
В отношении ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, гл. 25 НК РФ предусмотрено ограничение. К таким ОС, принятым на учет после 1 января 2014 г., повышающий коэффициент не применяется.
|
Долг, невозможность взыскания которого подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа признается безнадежным долгом для целей налогообложения.
|
Если учредитель доверительного управления является выгодоприобретателем, то убытки, полученные во время действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются для целей налогообложения.
|
Если работник остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы на оплату проезда к постоянному месту работы нельзя учесть для целей налогообложения.
|
Премию, выплаченную работнику после увольнения, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, если порядок и условия ее выплаты предусмотрены локальным актом, расходы на ее выплату экономически обоснованы и премия не относится к выплатам, указанным в ст. 270 НК РФ.
|
