Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Мы продолжаем рубрику «Навигатор по нормативным документам», призванную облегчить процесс отслеживания изменений в нормативной базе. Прошедший месяц оказался богат на нововведения. Вводится обязанность применять поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7. Минфин России обратил внимание на особенности составления консолидированной финансовой отчетности в 2020 году и за 2020 год. Внесены изменения в НК РФ, в частности связанные с Законом о кредитных каникулах и изменениями в ГК РФ видовой принадлежности безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг. Какие еще изменения заслуживают внимания?

Указанием Банка России от 12.05.2020 № 5456-У были внесены многочисленные изменения в Указание Банка России от 08.10.2018 № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». Изменения вступят в силу с 1 апреля 2021 года, за исключением отдельных положений. Предлагаем краткий обзор изменений.

В связи с вступлением в силу Положения № 606-П учет ценных бумаг претерпел изменения. У ряда кредитных организаций закономерно возникают трудности при включении переоценки по ценным бумагам в расчет капитала по форме 0409123. По этим вопросам Банком России были опубликованы Письмо № 41-1-1-4/153 и Указание № 5449-У. В статье описан алгоритм учета переоценки, формирования резервов, включения переоценки в состав собственных средств (капитала), в том числе с учетом требований нового Указания № 5449-У в отношении облигаций федерального займа.

Появление новых видов связи стало причиной повышенного внимания ФНС к признанию таких видов связи для целей налогообложения прибыли, многие вопросы до сих пор не решены. В статье рассмотрены не только правила отражения различных видов услуг связи для целей налогообложения, но и проблемные вопросы. Удастся ли учесть расходы на сотовую связь в целях налогообложения прибыли при безлимитном тарифе? Как быть, если звонки осуществлялись сотрудником в нерабочее время или в отпуске? Относятся ли к расходам на услуги связи затраты на подключение к интернету и на создание локальной сети?

Каков порядок учета для целей налогообложения расходов на приобретение оборудования, которое будет либо продано, либо сдано в аренду? Учитывается ли для целей налогообложения плата нотариусу за нотариальное оформление и оказание услуг правового и технического характера? В каком размере банку необходимо учесть в доходах для целей налогообложения неустойку, взыскиваемую с заемщика и поручителей? Вправе ли банк учитывать в расходах для целей налогообложения расходы на страхование своей профессиональной ответственности?

Начав в предыдущей статье рассмотрение Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию для финансовых операций/сделок, мы остановились на вопросах, связанных с гарантиями. С этой темы мы и продолжим анализ требований ОЭСР. В статье описаны методы контроля цен, приведены примеры анализа гарантийных сделок и ситуаций, при которых сделка признается совершенной на рыночных условиях. Также предложены подходы к анализу сделок кэптивного страхования, которые помогут обосновать рыночность сделки перед контролирующими органами.

Даже если результаты налоговой проверки признают незаконными, банку будет сложно не только привлечь налоговый орган к ответственности, но и взыскать убытки, понесенные для защиты своих прав. Вопрос о том, может ли банк получить возмещение расходов на оплату услуг юристов, если те добились положительного результата, продолжает оставаться спорным. Но позиция Верховного суда РФ, высказанная 20 июля 2020 года, может изменить правоприменительную практику в пользу налогоплательщиков.

Банк не исполнил в срок поручение налоговой инспекции о взыскании налога, пени и штрафа за счет средств на счетах налогоплательщика, поскольку на эту дату действовало определение арбитражного суда об обеспечении иска. Правомерны ли действия банка?