Возможности налоговой оптимизации при выплате дивидендов, суточных, приобретении ОС и в других ситуациях
Размещено на сайте 01.06.2020
Можно ли признать нераспределенную прибыль прошлых лет дивидендами и применить к ней пониженную налоговую ставку налога на прибыль? Каков порядок учета для целей налогообложения расходов на приобретение недвижимого имущества, если стоимость, за которую оно реализуется, включает в себя стоимость земельного участка? Каков порядок учета суточных для целей налогообложения, если в коллективном договоре и локальном нормативном акте их размер не прописан? В статье даны ответы на эти и другие вопросы, связанные с налоговым учетом.
Дмитрий КОНОВАЛОВ, налоговый эксперт
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Стратегия развития организации может быть признана в налоговом учете в качестве нематериального актива после ее государственной регистрации как объекта интеллектуальной собственности и после получения свидетельства или патента и иных охранных документов.
|
Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться не только за счет текущей чистой прибыли общества, но и за счет ранее сформирован- ных для этих целей специальных фондов общества.
|
Из писем Минфина России и ФНС России следует, что нераспределенная прибыль прошлых лет не признается дивидендами только в случае ее направления в резервный и специальный фонды акционирования работников общества.
|
Чистая прибыль, непропорционально распределенная как акционерным обществом своим акционерам, так и обществом с ограниченной ответственностью своим участникам, не признается дивидендами для целей налогообложения и к такой выплате необходимо применять налоговую ставку 20%.
|
Несмотря на прямую возможность ООО непропорционально распределить чистую прибыль между участниками, контролирующие органы считают, что часть чистой прибыли, распределенная непропорционально, не признается для целей налогообложения дивидендами.
|
Можно предусмотреть, что стоимость реализации недвижимости не будет включать в себя стоимость земельного участка, которая будет отражена отдельно от стоимости недвижимого имущества.
|
Земля не подлежит амортизации, а расходы на ее приобретение могут быть учтены только в момент ее реализации.
|
В коллективном договоре или локальном нормативном акте можно как прописать определенную сумму суточных, так и сделать запись о том, что суточные принимаются в фактически осуществленном размере.
|
Расходы на размещение поздравления банка в региональной газете с указанием его логотипа, юридического адреса и номера лицензии относятся к расходам на рекламные мероприятия через СМИ и могут быть учтены для целей налогообложения в полном объеме.
|
Расходы на приобретение трудовых книжек, выдаваемых работникам безвозмездно, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения.
|
Большинство судов считают, что компьютер и его комплектующие не могут быть определены как единый объект, участвующий в процессе производства.
|
