Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В рамках поддержки кредитных организаций Банк России выпустил Указание № 5420-У, регламентирующее отражение в бухгалтерском учете вложений в ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости. Возможно ли отражать ценные бумаги одного выпуска по разной стоимости? Переоценивать ли ценные бумаги, в отношении которых было принято решение о фиксировании справедливой стоимости, на дату реализации? Как отражать ценные бумаги после 30 сентября 2020 года?

За счет чего можно снизить трудозатраты на подготовку пояснительной информации? Обязательно ли иметь внутренний документ по раскрытию информации? Что следует отразить в промежуточной пояснительной информации? Какие раскрытия можно упустить в пояснительной информации к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности по сравнению с годовой отчетностью? Какие раскрытия необходимы в связи с переходом на МСФО (IFRS) 16 «Аренда»?

Как автоматизировать учет договоров финансовой аренды и соблюсти все требования Положения № 659-П? Стандартные процедуры отработать легко, но проблемы могут возникнуть из-за разницы в трактовках Положения № 659-П и представлениях о том, как должна работать программа. В статье приведены примеры нестандартных случаев, которые имели место в кредитных организациях различных масштабов. Полагаем, этот опыт будет полезен банкам, внедряющим у себя подобные решения.

Как было сказано в предыдущей публикации, в этом году организации финансового рынка (ОФР) уже третий раз должны будут отчитаться в ФНС России о счетах клиентов — иностранных налоговых резидентов в рамках соблюдения требований законодательства по автоматическому обмену информацией (CRS). Кроме того, 2020 год — это год начала применения санкций в части соблюдения законодательства по CRS, которые будут распространяться и на предыдущие отчетные периоды: 2017, 2018 и 2019 годы. Так что же нужно предусмотреть уже сейчас и как оценить качество и полноту исполнения требований CRS?

Не секрет, что правоприменение в области налоговых проверок и порядка представления документов по запросу ИФНС постепенно ужесточается. Вправе ли ИФНС штрафовать за непредставление несуществующих документов, повторно истребовать одни и те же документы, проводить выемку документов, если налогоплательщик не отказывался от представления оригиналов?

Можно ли признать нераспределенную прибыль прошлых лет дивидендами и применить к ней пониженную налоговую ставку налога на прибыль? Каков порядок учета для целей налогообложения расходов на приобретение недвижимого имущества, если стоимость, за которую оно реализуется, включает в себя стоимость земельного участка? Каков порядок учета суточных для целей налогообложения, если в коллективном договоре и локальном нормативном акте их размер не прописан? В статье даны ответы на эти и другие вопросы, связанные с налоговым учетом.

Новое Руководство ОЭСР впервые затрагивает вопросы трансфертного ценообразования применительно к внутригрупповым финансовым операциям. Его цель — дать налоговым органам инструментарий, который позволит определить, соблюдается ли во внутригрупповых займах принцип «вытянутой руки». Руководство разработано в рамках проекта BEPS, в котором участвует и Россия. Поэтому банкам следует подготовиться к тому, что в дальнейшем ФНС России будет использовать Руководство при контроле внутригрупповых сделок.

Несмотря на то что большинство банковских услуг НДС не облагается, налоговый орган часто доначисляет НДС. Это связано с неопределенностью законодательства в отношении того, что считать банковской услугой, является ли такая услуга единой или ее возможно разделить на облагаемую и необлагаемую услуги. Также в новых реалиях ряду банков предоставляются субсидии, которые не предусматривают обложение налогом, но субсидирование при этом может вызвать судебные споры. В статье даны рекомендации для каждой из ситуаций, когда налоговый орган может доначислить НДС.

Имеет ли банк право отказать в приеме инкассового поручения к исполнению, если должник-банкрот находится в процессе ликвидации? Действует ли норма НК РФ о представлении справок (выписок) в трехдневный срок, если запрос налоговой инспекции и ответ банка направляются не в электронной форме, а по почте?