Последствия некорректной классификации ценных бумаг

Размещено на сайте 03.11.2020

Для всех ценных бумаг, учитываемых на балансе, следует определить цель приобретения и условия реализации, то есть выбрать бизнес-модель для управления этими финансовыми инструментами. Несмотря на то что данные требования введены с 1 января 2019 г., на практике встречаются случаи некорректной классификации ценных бумаг, влияющие на достоверность отчетности. Предлагаем вспомнить основные принципы классификации ценных бумаг и рассмотреть негативные последствия их некорректной классификации.

Юлия ЛОБАНОВА, ООО «Листик и Партнеры», старший специалист
Александр СОЗЫКИН, ООО «Листик и Партнеры», старший специалист

Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться

Изменение цели бизнес-модели, используемой организацией, должно иметь место до даты реклассификации (п. B4.4.2 МСФО (IFRS) 9).

Согласно п. 12.1 Положения № 606-П, кредитные организации руководствуются МСФО и разъяснениями, принимаемыми Фондом МСФО. Следовательно, при выборе классификационной категории также следует опираться на положения МСФО (IFRS) 9.

При определении ценных бумаг в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости предполагается, что продажа таких бумаг возможна, однако необходимо учитывать частоту и объемы сделок для сохранения реализации цели данной бизнес-модели.

В категории, оцениваемой по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, продажа не является побочной операцией: она является неотъемлемым условием достижения цели бизнес-модели.

При классификации ценных бумаг в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток следует определить характер операций с данными активами, то есть определить цель приобретения, а также понимать, какой доход будет получен от операций: доход от погашения или доход от продажи.

Некорректная классификация ценных бумаг может привести к искажению строк финансовой отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)».

Выбрать	Риски	Бухучет и налоги	Кредитный департамент	Управление банком
направление:	Розница	Внутренний контроль	Операционный департамент	Юридическая работа

О компании	Контакты	Авторам		Для клиентов (Как скачать закрывающие документы)
Помощь	Реклама	Подписным агентствам