Учет финансовых активов, отражаемых на счетах расчетов: сложные вопросы

Размещено на сайте 03.11.2020

Порядок отражения в бухгалтерском учете финансовых активов, учитываемых на счетах 30110, 30114, 30215, 30233, 30413, 30424 и 30425, и резервов по ним вызывает у банков много вопросов. Можно ли считать, что активы прошли SPPI-тест, если договором не предусмотрена процентная ставка? Можно ли считать наблюдаемыми исходными данными 1-го уровня номинальную стоимость денежных средств? Как осуществлять корректировку резервов? В статье даны ответы на эти и другие вопросы с учетом разъяснений Банка России и аудиторской практики автора.

Любовь КОСТЯНОВА, ООО «Балтийский аудит», начальник отдела методологии и консалтинга, к.э.н.

Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться

Банки самостоятельно определяют, являются ли денежные потоки по финансовым активам исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга, а также определяют методы оценки справедливой стоимости финансовых активов.

Аудиторская практика показывает, что в подавляющем числе случаев финансовые активы банков, учитываемые на счетах расчетов, соответствуют условиям SPPI-теста.

Так как для групп финансовых активов, отражаемых на счетах расчетов, бизнес-модель «Удержание и продажа» не используется, не применяется и их классификация как оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Положение № 579-П не предусматривает в рамках балансовых счетов первого порядка 301, 302, 304 балансовые счета второго порядка для отражения переоценки активов, оцениваемых по справедливой стоимости, что не соответствует условию исключения, установленного п. 1.1 Положения № 611-П.

Выбрать	Риски	Бухучет и налоги	Кредитный департамент	Управление банком
направление:	Розница	Внутренний контроль	Операционный департамент	Юридическая работа

О компании	Контакты	Авторам		Для клиентов (Как скачать закрывающие документы)
Помощь	Реклама	Подписным агентствам