Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Небольшой банк — это небольшое число активных и пассивных операций, каждая из которых оказывает существенное влияние. Высокая концентрация оборачивается ограниченными ресурсами для покрытия принимаемых рисков. Поэтому цена управленческой ошибки в небольшом банке намного выше, чем в крупном, а внедрение системы управления активами и пассивами как управленческой технологии важнее именно в небольшом банке. Об опыте внедрения и нюансах процесса — в статье.

Порядок отражения в бухгалтерском учете финансовых активов, учитываемых на счетах 30110, 30114, 30215, 30233, 30413, 30424 и 30425, и резервов по ним вызывает у банков много вопросов. Можно ли считать, что активы прошли SPPI-тест, если договором не предусмотрена процентная ставка? Можно ли считать наблюдаемыми исходными данными 1-го уровня номинальную стоимость денежных средств? Как осуществлять корректировку резервов? В статье даны ответы на эти и другие вопросы с учетом разъяснений Банка России и аудиторской практики автора.

Для всех ценных бумаг, учитываемых на балансе, следует определить цель приобретения и условия реализации, то есть выбрать бизнес-модель для управления этими финансовыми инструментами. Несмотря на то что данные требования введены с 1 января 2019 г., на практике встречаются случаи некорректной классификации ценных бумаг, влияющие на достоверность отчетности. Предлагаем вспомнить основные принципы классификации ценных бумаг и рассмотреть негативные последствия их некорректной классификации.

Казалось бы, вопросов о ведении учета договоров финансовой аренды возникать уже не должно. Однако сотрудникам Банка России до сих пор поступают вопросы, связанные с особенностями того или иного договора. В статье на конкретных примерах подробно описаны несколько нестандартных случаев досрочного расторжения договора финансовой аренды, где кредитная организация является арендатором, приведены таблицы расчетов.

Вправе ли банк обложить доход от распределения чистой прибыли налоговой ставкой в размере 13%, которая применяется к дивидендам? Влияет ли разница во времени в разных округах на учет материальных расходов для целей налогообложения прибыли организаций? Можно ли принять для целей налого­обложения расчетную цену ценных бумаг, которую определил оценщик месяц назад? Вправе ли банк учитывать расходы на ДМС работников для целей налогообложения прибыли организаций, если часть работников была переведена на деятельность в рамках гражданско-правовых договоров?

Для налоговой службы взыскание недоимки с зависимого лица предпочтительнее, чем банкротство налогоплательщика. Причем риск взыскания недоимки несут не только аффилированные с должником компании, но и банки-кредиторы: по смыслу подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ зависимым лицом в целях взыскания недоимки налогоплательщика может быть признано практически любое лицо, в том числе кредитная организация. Как оценить риски взыскания с банка налоговой задолженности? Каких действий следует избегать, учитывая решение по делу Примсоцбанка?

Практика располагает многочисленными прецедентами, когда в рамках дела о банкротстве оспаривались действия банка, нарушившего очередность списания из-за ошибочного приоритета налоговых платежей. В августе 2020 года до ВС РФ дошел внебанкротный спор: работник, взыскавший долг по зарплате и предъявивший судебный приказ в банк, не согласился с действиями кредитной организации, которая в первоочередном порядке исполнила налоговые платежи.

Представляем очередной обзор нормативных документов за прошедший месяц. Банкам необходимо обратить внимание: на изменения в учете запасов; обновление некоторых форм отчетности и порядка их составления; обновление порядка расчета величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп, а также надбавок к нормативам достаточности капитала; поправку к МСФО (IFRS) 16 «Аренда»; информацию от регулирующих органов.

ФНС России пересмотрела порядок взаимодействия с банками в части сообщения актуальной информации (Приказ № ЕД-7-2/448@), а 6 января 2021 года вступает в силу Приказ № ЕД-7-14/354@, который вводит новые форматы обмена информацией. Статья поможет доработать программы по обмену информацией и оценить риски.

Рассмотрим новые кейсы, связанные с привлечением банков к ответственности по статьям 135 и 135.1 НК РФ. Зависит ли применение статьи 135.1 НК РФ от того, в каком виде банк направляет информацию по запросу налоговой инспекции? Что должна доказать инспекция, оспаривая платежи с расчетного счета должника-банкрота?