Обучение сотрудников: налоговые последствия и налоговый учет
Размещено на сайте 30.07.2019
У банковских бухгалтеров часто возникает вопрос: включать ли в расходы те или иные затраты на повышение квалификации сотрудников, на участие в семинарах, конференциях, вебинарах, форумах? Нормировать ли такие расходы для целей налогового учета? Должна ли быть лицензия у обучающей стороны? Статья поможет сотрудникам бухгалтерских служб правильно формировать расходы и оптимизировать налоговую базу по налогу на прибыль.
Раиса ЗЕЛЕНКОВА, Уральский государственный экономический университет, доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит», к.э.н.
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Банк самостоятельно определяет, нужно ли дополнительное образование сотрудникам. Исключение составляют случаи, определенные законом.
|
Среднюю заработную плату при обучении с отрывом от производства рассчитывают в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы в Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
|
Если ученический договор заключается со штатным работником предприятия, то он является дополнительным к трудовому договору и регулируется трудовым законодательством (ст. 198–208 ТК РФ).
|
Образовательная деятельность в форме разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации, не лицензируется.
|
Услуги по проведению семинаров, оказываемые организацией, не имеющей лицензии на ведение образовательной деятельности, облагаются НДС. Поэтому, получив счет-фактуру от организатора, можно принять к вычету сумму налога из бюджета.
|
Нужно избегать заключения договоров на обучение с дополнительными условиями об организации отдыха и развлечений либо отделять стоимость этих услуг от услуг, учитываемых в целях налогообложения.
|
Затраты на участие в консультационном семинаре, вебинаре следует принимать к учету при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов на информационные услуги (подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ) или на консультационные и иные аналогичные услуги (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).
|
Если в документах затраты на проезд и проживание не выделены отдельными строками, то вопрос об их учете у налоговой инспекции обычно не возникает (они учитываются как расходы на оплату семинара).
|
