Налог на прибыль: исправляем ошибки в налоговом учете
Размещено на сайте 30.07.2019
В НК РФ нет подробных разъяснений, как вести налоговый учет, поэтому банки часто переплачивают или недоплачивают налог на прибыль, неверно рассчитывают отложенные налоги. В статье описаны ошибки, которые чаще всего выявляют аудиторы при проверке. Наши рекомендации позволят банку ликвидировать ошибки в своем налоговом учете и избежать проблем с налоговой инспекцией.
Алена ДЗИВАК, ООО «Листик и Партнеры», главный специалист департамента банковского аудита
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Расходы (доходы) от создания (восстановления) РВПС, являющихся корректирующими СПОД, включаются в налоговую базу в текущем отчетном периоде.
|
Банк не вправе увеличить расходы в целях определения налога на прибыль за счет признания в налоговом учете сумм досоздания РВПС по предписанию Банка России, если он не учел эти резервы в бухгалтерском учете.
|
Банк вправе признавать в налоговом учете резервы под задолженность по уступке прав требования с рассрочкой платежа.
|
Реализация имущества с рассрочкой платежа приравнивается к ссудной задолженности. Резервы, сформированные под данную задолженность в соответствии с Положением № 590-П, можно признавать в налоговом учете в целях определения налога на прибыль.
|
Рекомендуем доработать налоговые регистры в той части, которая связана с учетом доходов от восстановления РВПС. Если в отчетном периоде были операции по уступке прав требования, учитывайте суммы восстановленных резервов по реализуемым кредитам отдельно.
|
Спорная ситуация — когда признается убыток от реализации неустойки, начисленной по уступаемому праву требования. Банк может признать такой убыток, оценив налоговые риски.
|
Как считают некоторые суды, для включения во внереализационные доходы процентов по договору уступки необходимо, чтобы стороны прямо выразили в письменной форме, что отсрочка или рассрочка оплаты свидетельствует о предоставлении кредита.
|
Если банк признает коммерческим кредитом отсрочку платежа по договору, по которому уступаются права требования, то к такому кредиту на основании п. 2 ст. 823 ГК РФ будут применяться нормы о договоре займа.
|
Налоговое законодательство не запрещает списывать безнадежную задолженность в последующих налоговых периодах, когда налогоплательщик убедится, что долг безнадежен.
|
Если у банка имеется решение суда о признании должника банкротом, то проценты, подлежащие уплате по условиям кредитного договора, а также пени, штрафы, неустойки не начисляются. Банк не вправе формировать в налоговом учете резервы по сомнительной задолженности.
|
Расходы на содержание имущества, полученного по договору отступного или залога, нужно признавать в налоговом учете в момент реализации имущества.
|
