Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В НК РФ нет подробных разъяснений, как вести налоговый учет, поэтому банки часто переплачивают или недоплачивают налог на прибыль, неверно рассчитывают отложенные налоги. В статье описаны ошибки, которые чаще всего выявляют аудиторы при проверке. Наши рекомендации позволят банку ликвидировать ошибки в своем налоговом учете и избежать проблем с налоговой инспекцией.

В статье подробно разбираются десять ситуаций из «боевой» практики налоговых подразделений. Вправе ли банк признать в расходах выплаты контрагенту, не зарегистрированному в качестве юрлица или ИП? Как исчислить НДФЛ на проценты по залоговым счетам? Как рассчитать НДФЛ на выплаты сотрудникам, командированным за границу? Освобождается ли от НДФЛ оплата курсов повышения квалификации в иностранном учебном заведении, если работник учится по собственной инициативе?

У банковских бухгалтеров часто возникает вопрос: включать ли в расходы те или иные затраты на повышение квалификации сотрудников, на участие в семинарах, конференциях, вебинарах, форумах? Нормировать ли такие расходы для целей налогового учета? Должна ли быть лицензия у обучающей стороны? Статья поможет сотрудникам бухгалтерских служб правильно формировать расходы и оптимизировать налоговую базу по налогу на прибыль.

Мы продолжаем публиковать авторские методики бухгалтерского учета, основанные на системном анализе трех составляющих: положений Банка России, международных стандартов и результатов аудиторских проверок. Такие методики банк может использовать как при разработке внутренней учетной методологии, так и при автоматизации учетного процесса. Предлагаем вашему вниманию первую часть методики, разработанной на основе требований Положения № 605-П и МСФО (IFRS) 9.

С 1 января 2020 года вступят в силу изменения в Положении № 448-П. Как изменится учет основных средств, нематериальных активов, недвижимости, полученной по договорам отступного или залога, и других объектов? Что включается в первоначальную стоимость нематериального актива? Какие новые объекты банк может включать в состав недвижимости, временно не используемой в основной деятельности?

Глава 18 НК РФ, в которой перечислены специальные виды налоговой ответственности банков, ничего не говорит об ответственности за то, что банк не сообщил о неисполнении поручения. Значит ли это, что банк нельзя привлечь к налоговой ответственности? Если же он несет налоговую ответственность, то по какой статье НК РФ? Может ли суд привлечь банк не к налоговой, а к гражданско-правовой ответственности?

Организации, которые предлагают услуги по минимизации и оп­­тимизации налоговой базы (финансовые посредники, поставщики налоговых консультаций), должны будут сообщать о возможном выводе доходов по международным контрактам из-под налогообложения. Требования к предоставлению информации будут утверждены законодательными актами государств ЕС до 31 декаб­­ря 2019 года. Россия также участвует в международном автоматическом обмене налоговой информацией. Что необходимо сделать уже сейчас?

Изменения в начислении НДФЛ затронут банк как налогового агента, перечисляющего заработную плату и прочие выплаты сотрудникам. Некоторые новые правила применяются уже к доходам, полученным работниками в 2019 году. Какие выплаты не облагаются НДФЛ при направлении работника в служебную командировку? Освобождена ли от НДФЛ оплата проезда работника к месту отпуска и обратно? Какие новые виды не облагаемых НДФЛ доходов появились в НК РФ?

Ранее ФНС России часто отказывала в списании задолженности, поскольку четкий порядок ее списания отсутствовал. В результате у налогоплательщика могли заблокировать счета, даже если недоимку погасить было невозможно. Теперь порядок списания безнадежных долгов по пеням, штрафам и процентам обновлен. Какие сложности возникнут в работе банка с контрагентами? В каких случаях задолженность списать нельзя?

Какие доводы используют банки, чтобы оспорить штрафные санкции ИФНС за исполнение платежных поручений к счету, на который наложены ограничения (статья 134 НК РФ), и получают ли эти доводы поддержку судов? Противоречат ли налоговому законодательству требования ФНС — устанавливать особый режим исполнения расчетных документов и проводить дополнительные проверки? Какую ответственность несет банк, списывая средства по исполнительному листу?