Признание необоснованной налоговой выгоды: что изменилось в подходах налоговых органов?
Размещено на сайте 22.05.2019
Какие действия налогоплательщика трактуются налоговыми органами и судами как умышленное искажение фактов хозяйственной деятельности с целью снижения налоговой нагрузки? Применимы ли в данном случае формальные критерии? Каковы перспективы применения норм новой статьи 54.1 НК РФ? Предлагаемый материал поможет банкам установить допустимые пределы налоговой оптимизации.
Олег МАТВЕЕВ, ООО «ГУДВАЙЗЕР», генеральный директор
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Согласно рекомендациям Минфина России и ФНС России, ст. 54.1 НК РФ не является кодификацией правил, сформулированных в Постановлении № 53, а представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами, учитывающий основные аспекты сформированной судебной практики.
|
Налоговый орган должен учитывать, что обстоятельства подконтрольности сами по себе не могут служить основанием для вывода об умышленном характере действий налогоплательщика.
|
В подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ законодатель фактически ограничил право учесть расходы и вычеты по сделке при исполнении ее лицом, не указанным в первичных документах.
|
Положения НК РФ не ограничивают само право налогоплательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными, однако в избранном налогоплательщиком варианте сделки (операции) не должно присутствовать признака искусственности, лишенной хозяйственного смысла.
|
В большинстве случаев при рассмотрении вопроса о необоснованной налоговой выгоде суды продолжают руководствоваться Постановлением № 53, а при ссылке сторон судебного спора на ст. 54.1 НК РФ указывают на ее неприменимость.
|
Введение в действие ст. 54.1 НК РФ потенциально увеличивает объем возможных претензий к налогоплательщикам по сравнению с теми, которые могли возникнуть по аналогичным правоотношениям в рамках Постановления № 53.
|
В деле № А63-11506/ 2014 ВС РФ указал, что наличие взаимосвязанности и разница в ценах сделок между взаимосвязанными сторонами и сторонами, не признаваемыми таковыми, не могут быть единственным основанием для признания необоснованной налоговой выгоды.
|
