Передача для собственных нужд: НДС, налог на прибыль или возможны варианты?
Размещено на сайте 29.10.2019
Банки несут расходы имиджевого характера: на украшение интерьера, продукты питания для обслуживания посетителей, подарки деловым партнерам, организацию корпоративных мероприятий, стимулирующие лотереи для существующих и потенциальных клиентов. В каких случаях указанные расходы кредитных организаций будут признаны передачей для собственных нужд, безвозмездной реализацией, а в каких — рекламными и иными расходами? Каковы нюансы налогообложения таких операций?
Елена ДАНЯКИНА, независимый консультант
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд в структуре одной и той же организации (передача организацией своим структурным подразделениям, обособленным подразделениям и т.п.) — обязательное условие возникновения объекта обложения НДС.
|
Если не оформляется передача ценностей конкретному структурному подразделению кредитной организации, обязанности исчислять НДС в связи с использованием этих видов товаров для собственных нужд нет, но и признать такие расходы для целей исчисления налога на прибыль не получится.
|
Передача обществом обедов (льготное питание) в столовой предприятия является передачей товаров для собственных нужд, так как затраты общества по приготовлению блюд в столовых не могут быть учтены обществом в составе расходов по налогу на прибыль.
|
Довод налогового органа о том, что передача (реализация) обеда работнику является для общества передачей товаров (работ, услуг) для собственных нужд, правомерно судом отклонен, поскольку таковым признан быть не может.
|
Обеспечение питанием работников, осуществляющих деятельность вахтовым методом, по существу является выплатой заработной платы в натуральной форме и поэтому не облагается НДС.
|
Минфин России и ФНС России считают, что передача подарков работникам организации признается объектом налогообложения и облагается НДС в общеустановленном порядке.
|
Если налогоплательщик имел право включить в расходы при исчислении налога на прибыль определенные затраты, но ошибочно не сделал этого, отразив как расходы за счет собственных средств, то это обстоятельство не должно приводить к возникновению объекта обложения НДС.
|
Представители деловых партнеров организации не состоят с организацией в трудовых отношениях, подарки передаются им в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество.
|
Отношения, возникающие в связи с проведением лотереи, регулируются договором между организатором лотереи и участником лотереи, который заключается на добровольной основе и оформляется выдачей лотерейного билета, квитанции, другого документа или иным предусмотренным условиями лотереи способом.
|
Передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению как передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе.
|
Поскольку нормы НК РФ не уточняют, что следует понимать под передачей товаров (выполнением работ, оказанием услуг) для собственных нужд, зачастую у налогоплательщиков возникают спорные ситуации с исчислением НДС и налога на прибыль.
|
