Внутренние регламенты банка: как моделировать учет привлеченных денежных средств
Размещено на сайте 02.10.2019
Статья поможет разработать порядок учета операций в соответствии с МСФО, включая операции, которые прямо не урегулированы положениями Банка России, и отразить его во внутренних документах. Что отнести к затратам по сделке? Как определить существенность отличия ЭПС от рыночной процентной ставки? Когда метод ЭПС не применяется? По какому алгоритму можно рассчитать амортизированную стоимость, если у банка нет программных продуктов для расчета?
Валентина ГРЯЗЕВА, ООО «Листик и Партнеры», руководитель департамента банковского аудита
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
Критерии существенности должны соответствовать п. 7 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», а критерии рыночности процентной ставки, справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств — МСФО (IAS) 13 «Оценка справедливой стоимости».
|
Если договор содержит один или несколько встроенных производных инструментов и основной договор не является активом, относящимся к сфере применения МСФО (IFRS) 9, банк может классифицировать весь гибридный договор как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
|
В учетной политике должно быть зафиксировано, что банк не применяет метод ЭПС к финансовым обязательствам со сроком погашения (возврата) по требованию (сроком до востребования), — если не принято обратное решение и банк не стал применять метод ЭПС ко всем финансовым обязательствам.
|
В учетной политике должно быть установлено, какая разница между амортизированной стоимостью, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью, определенной линейным методом, признается существенной (обычно более 5–25%).
|
При расчете ЭПС принимаются во внимание все процентные расходы по финансовому обязательству, затраты по сделке, а также премии и скидки по финансовому обязательству, которые являются неотъемлемой частью ЭПС в соответствии с МСФО (IFRS) 9.
|
Существенное изменение условий финансового обязательства или его части должно учитываться как погашение первоначального финансового обязательства и признание нового финансового обязательства.
|
