Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

Банк России выпустил ряд нормативных актов, которые позволят обеспечить применение кредитными организациями принципов МСФО (IFRS) 9 в бухгалтерском учете с 1 января 2019 года. В этой статье мы продолжим рассматривать основные подходы к внедрению международных принципов учета финансовых инструментов в российский бухгалтерский учет. Познакомимся с новым порядком учета операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов.

Этой статьей мы завершаем цикл материалов об изменениях в отчетности, утвержденных Указанием № 4637-У. Что изменилось в порядке представления публикуемых форм и иных форм отчетности, обобщающих и консолидирующих общее финансовое состояние кредитной организации? Какие изменения связаны с введением различных типов банковских лицензий?

В ходе аудиторской проверки часто выявляются существенные ошибки в составлении отчета о движении денежных средств по форме 0409814. Большинство из них связаны с тем, что ряд корректировок Банком России прямо не обозначен, но, как показывает практика, необходим. Как произвести расчет дополнительных корректировок, которые не предусмотрены Указанием № 4212-У, но необходимы для верного отражения операций?

Как известно, на банках в силу требований законодательства лежит обязанность сообщать в налоговый орган сведения об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов, открываемых налогоплательщиками. Однако из анализа норм НК РФ не следует однозначного ответа на вопрос: есть ли у банка обязанность сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов, открываемых на основании договора займа? Попытаемся разобраться в данной проблеме.

Мы продолжаем рассматривать практические примеры, характерные для повседневной работы налогового подразделения банка. Может ли банк обжаловать отказ в проведении налогового мониторинга? Как отразить в налоговом учете расходы на тренинги для сотрудников банка? В каких случаях следует пересчитать размер транспортного налога?

Оптимизация налогообложения по налогу на имущество продолжает оставаться актуальной темой для банков, особенно в свете получения ими непрофильных активов по договорам отступного, залога и т.д. Если этот актив не планируется к использованию банком в основной деятельности — есть шанс снизить налоговую нагрузку. Как это правильно организовать? Какие нюансы следует учитывать, чтобы не попасть под штрафные санкции и доначисление налога? Что говорит ФНС России?

Как отразить частично облагаемые налогом выплаты в справке по форме 2-НДФЛ? Можно ли считать обоснованными расходы на выплату выходных пособий и аналогичных компенсаций в случаях, когда такая выплата не обязательна по закону? Какие размеры выплат при увольнении по соглашению сторон удается обосновать в суде и есть ли границы, которые не стоит переходить?

Услуги по страхованию рисков, связанных с потерей заемщиком кредитоспособности, являются элементом большинства кредитных программ. В общем случае такая дополнительная услуга должна облагаться НДС. Однако данная услуга представляет собой комплекс операций, при которых помимо оплаты собственно страховой премии могут взиматься комиссии за расчетное обслуживание. Как быть с ними? Являются ли они частью услуги по страхованию или элементом кредитной программы? От ответа на этот вопрос зависит их налогообложение.

Указанием № 4339-У введена возможность централизованного представления отчетности кредитной организацией за свои филиалы. Какие базовые этапы должен пройти банк для реализации такой возможности? Что это даст банку? От каких рисков не может уберечь централизованная отчетность?

Может ли банк отказать ИФНС в представлении выписки по счету клиента, если запрос поступил от ИФНС не в электронной форме и основание запроса, по мнению банка, указано недостаточно конкретно? Вправе ли ИФНС, не располагая сведениями о первичных учетных документах, которые относятся к хозяйственной деятельности налогоплательщика — клиента банка, требовать от банка документы, не указанные в п. 2 ст. 86 НК РФ?