Внедрение принципов МСФО в российский бухгалтерский учет: привлечение денежных средств

Размещено на сайте 20.04.2018

Мы продолжаем рассматривать основные подходы к внедрению международных принципов учета финансовых инструментов в российский бухгалтерский учет на примере техники учета операций по привлечению денежных средств. Как следует отражать в учете операции по привлечению вклада физического лица на рыночных условиях? Как будут отражаться корректировки стоимости финансовых обязательств после первоначального признания? Необходимо ли будет пересчитывать по амортизированной стоимости те финансовые инструменты, которые возникли до 1 января 2019 года?

Валентина ГРЯЗЕВА, ООО «Листик и Партнеры», руководитель департамента банковского аудита

Приводятся извлечения из статьи. Полную версию материала читайте в журнале. Подписаться

Порядок корректировки стоимости финансовых обязательств зависит от их отражения в бухгалтерском учете — по амортизированной или по справедливой стоимости.

Периодичность корректировок справедливой стоимости соответствует периодичности определения кредитной организацией справедливой стоимости финансового обязательства.

При частичном погашении финансового обязательства по договору на привлечение денежных средств остаток на счете 47445 «Корректировки, увеличивающие стоимость привлеченных средств» или 47450 «Корректировки, уменьшающие стоимость привлеченных средств» списывается в части, относящейся к досрочно погашаемой сумме.

Поскольку эффективная процентная ставка по финансовому обязательству несущественно отличается от рыночной процентной ставки в дату первоначального признания, для определения его амортизированной стоимости применяется ЭПС по самому финансовому обязательству («внутренняя ставка»).

Необходимо будет пересчитать по амортизированной стоимости те финансовые инструменты, которые возникли до 1 января 2019 г. Ведь вне зависимости от даты возникновения финансового инструмента нужно будет отразить его стоимость согласно МСФО (IFRS) 9 на 1 февраля 2019 г.

Выбрать	Риски	Бухучет и налоги	Кредитный департамент	Управление банком
направление:	Розница	Внутренний контроль	Операционный департамент	Юридическая работа

О компании	Контакты	Авторам		Для клиентов (Как скачать закрывающие документы)
Помощь	Реклама	Подписным агентствам