Методический журнал
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке

В данной статье мы рассмотрим абсолютно новые формы и новые редакции ранее действовавших форм, введенные Указанием № 4637-У2. Существенным изменениям подверглась отчетность по наличному денежному обращению: скорректирован отчет о наличном денежном обороте, введена новая форма отчетности по кассовой технике. Каковы цели этих изменений? Насколько полученный эффект будет соответствовать целям? Как банкам организовать реализацию новых требований Банка России?

С 1 января 2018 года вступили в силу изменения в Порядок составления и представления отчетности по форме 04093032. Первое прочтение и применение новых требований вызвали у кредитных организаций массу вопросов. Какие коды проставить в графе 15 раздела 3, если значение лимита по кредитной линии зависит одновременно от нескольких условий? Раскрывать ли в разделе 4 информацию об обеспечении, не принимаемом в уменьшение резерва? Являются ли комиссии за неиспользованный лимит процентными доходами и следует ли их отражать в разделе 7?

До недавнего времени (а именно до 14 декабря 2017 г.) срок для подачи в налоговый орган заявления о возврате излишне взыс­канного налога составлял один месяц со дня, когда налогоплательщик узнал об излишнем взыскании, или со дня вступ­ления в силу решения суда (согласно которому налог является излишне взысканным). Теперь согласно п. 3 ст. 79 НК РФ этот срок будет составлять три года со дня, когда налогоплательщик узнал о факте излишнего взыскания. Каким образом банк-налого­плательщик может применить новые нормы законодательства?

В рамках подготовки к международному автоматическому обмену информацией и документацией по международным группам компаний подписан и вступил в силу Закон № 340-ФЗ. Какие обязанности он возлагает на кредитные организации и какие права дает налоговым органам? Как банку совместить клиентскую работу и выполнение требований законодательства?

В связи с частыми случаями признания задолженности безнадежной всегда актуален вопрос обложения НДФЛ при списании безнадежной задолженности физических лиц. Нужно учитывать, что с 1 января текущего года долги, не возвращенные из-за недостаточности имущества гражданина, также признаются безнадежными долгами. Включать ли суммы списанных долгов в справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год? Показывать ли безнадежные долги и НДФЛ с них в разделе I расчета по форме 6-НДФЛ?

Для банков, зарегистрированных в качестве обществ с ограниченной ответственностью, может быть важен вопрос изменения структуры собственности, особенно при выходе одного из участников из состава учредителей. Как осуществляется перераспределение долей владения ООО между оставшимися участниками? Облагается ли увеличение доли участника налогом?

Вот и прошел срок сдачи отчетности по форме 2-НДФЛ. Но, возможно, стоит еще раз вспомнить о правилах ее представления. Почему это важно? Дело в том, что не так давно была введена в действие статья 126.1 НК РФ, предусматривающая ответственность за представление налоговыми агентами недостоверных сведений, в том числе по форме 2-НДФЛ. Самостоятельно выявив ошибки после сдачи отчетности и представив уточненные данные, банк может избежать ответственности. Осталось только выяснить, какие сведения признаются недостоверными.

С 1 января 2018 года доходы физического лица в виде процентов, купонов по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 01.01.2017, облагаются НДФЛ в порядке, аналогичном установленному для банковских вкладов. Доход в виде дисконта, получаемого при погашении данных облигаций, налогообложению не подлежит. Как применять новые нормы банкам — налоговым агентам, предоставляющим услуги по доверительному управлению и депозитарные услуги?

Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами (территориями) регулируется с 1 января 2018 года главой 20.1 НК РФ. Стандарты международного обмена и сотрудничества были разработаны и приняты еще в 2015 году. Но сам механизм автоматизированного обмена и понятийный аппарат отсутствовали, поэтому некоторые банки отказывали в предоставлении информации или предоставляли ее не в полном размере. Что необходимо учитывать при реализации новых стандартов?

Чтобы максимально оптимизировать работу бухгалтерии и снизить уровень рисков нарушения законодательства при расчетах с работниками, кредитная организация может разработать единую систему в отношении заработной платы, в том числе закрепив ее положения в учетной политике, локальных нормативных актах. Чем руководствоваться при создании такой системы? Какие формы документов банк вправе разработать самостоятельно? Что включить в зарплатный календарь?

Валютные операции банков всегда привлекают пристальное внимание налоговых органов, поскольку на стыке юрисдикций гораздо легче воспользоваться нюансами или противоречиями законодательства, результатом чего всегда является недополучение государством налоговых поступлений. Банк выступает в данном процессе как объектом, так и субъектом контроля, на которого возлагается обязанность передавать информацию о нарушениях валютного законодательства. С какими изменениями столкнулись банки после 1 марта 2018 года? В чем для банка может заключаться конфликт интересов?