Как применять инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль?
Размещено на сайте 26.01.2018
С 1 января 2018 года в главе 25 НК РФ появилась новая статья 286.1, посвященная инвестиционному налоговому вычету по налогу на прибыль. На примере НДФЛ мы привыкли к тому, что вычет уменьшает налоговую базу, однако с инвестиционным вычетом по налогу на прибыль все совсем не так: данный вычет уменьшает непосредственно сумму налога. Как применяется вычет, кто и при каких условиях вправе его использовать, какие последствия может повлечь за собой его применение?
Екатерина ЕФРЕМОВА, аудиторско-консалтинговая группа «АИП», руководитель департамента аудита и консалтинга
Приводятся извлечения из статьи.
Полную версию материала читайте в журнале.
Подписаться
В случае использования инвестиционного налогового вычета налог в федеральный бюджет может быть уменьшен до нуля, а для налога в бюджет субъекта РФ есть определенный лимит: сумма налога может быть уменьшена до размера не менее расчетного.
|
Если объект основных средств, по которому был применен инвестиционный вычет, реализуется или выбывает иным образом (за исключением ликвидации) до истечения своего срока полез- ного использования, то вычет нужно восстановить с соответствующей уплатой пеней.
|
Начать применять инвестиционный вычет (или отказаться от его применения) можно только с начала налогового периода, то есть с начала года.
|
Правильно было бы распределять сумму вычета между всеми объектами основных средств, подпадающими под условия применения вычета, пропорционально.
|
Ничто не препятствует всегда оставлять остаток вычета с прошлых лет «на потом» и использовать его, только когда предельная величина вычета превышает вычет текущего периода до переноса остатков вычета с прошлых лет.
|
Наибольший эффект от применения инвестиционных вычетов организация получит при наличии достаточных сумм налога на прибыль, исчисленных с налоговой базы. При недостаточности налога к уплате или при наличии убытков вычет придется переносить, и реальный эффект от его применения будет ощутим только в дальнейшем.
|
